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学习答案|考试题目答案-六题库 首页 所有问答 问答热点 问题热点 MORE+ 下列有关管理层偏向的说法中错误的是 甲公司20x2年实现利润总额3640万元当年度发生的部分交易或事项如下1自3月20日起自行研发一项新技术20x2年以银行存款支付研发支出共计680万元其中研究阶段支出220万元开发阶段符合资本化条件前的支出60万元符合资本化条件后的支出400万元研发活动至20x2年底仍在进行中税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成资产计入损益的在按规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销27月10日自公开市场以每股5.5元购入20万股乙公司股票作为可供出售金融资产核算20x2年12月31日乙公司股票收盘价为每股7.8元税法规定企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础320x2年发生广告费2000万元甲公司当年度销售收入9800万元税法规定企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分准予扣除超过部分准予在以后纳税年度结转扣除其他有关资料甲公司适用的所得税税率为25%本题不考虑中期财务报告的影响除上述差异外甲公司20x2年未发生其他纳税调整事项递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额假定甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异形成的所得税影响要求1对甲公司20x2年自行研发新技术发生支出进行会计处理计算20x2年12月31日所形成开发支出的计税基础判断是否确认递延所得税并说明理由2对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理计算该可供出售金融资产在20x2年12月31日的计税基础编制确认递延所得税的会计分录3计算甲公司20x2年应交所得税和所得税费用并编制确认所得税费用的会计分录 下列各项中属于酌量性变动成本的是 世界服装生产巨头Z公司开创了新的生产模式该公司通过遍布全球各地的信息网络迅速捕获服装流行趋势和流行元素总部的设计师团队随即以最快的速度仿制修改为了保证生产效率采购和生产都在欧洲进行亚洲南美洲等低成本地区只生产基本款一件服装从设计到摆上货架最长不超过20天该公司全球所有门店几乎每周都会收到两次新货品若以全球协作的程度和本土独立性和适应能力的程度两个维度来考察Z公司采取的是 北京科尔股份有限公司以下简称北京科尔成立于1996年是一家外商投资股份制公司拥有强大的本土实力和广泛的全球资源公司为运营商企业和行业客户提供信息通信解决方案和高质量的服务其产品覆盖有线和无线方案光接入方案IP网络网络核心及应用网络管理及服务等诸多领域北京科尔拥有科尔实验室中国研究中心和数个重要的全球研发中心并且在多项新技术开发中居于主导地位公司拥有技术先进制造能力达到世界一流水平的生产制造平台公司销售服务网络遍及全国和海外50多个国家2012年年底公司高层决议计划建立两条生产线分两期进行第一条生产线于2013年1月1日投资投资合计为700万元经营期限为10年预计每年的税后营业现金流量为100万元第二期项目计划于2016年1月1日投资投资合计为1200万元经营期限为8年预计每年的税后营业现金流量为240万元公司的既定最低报酬率为10%已知无风险的报酬率为4%项目现金流量的标准差为20%要求1计算不考虑期权的第一期项目的净现值2计算不考虑期权的第二期项目在2016年1月1日和2013年1月1日的净现值3如果考虑期权判断属于看涨期权还是看跌期权确定标的资产在2016年1月1日的价格和执行价格并判断是否应该执行该期权4采用布莱克--斯科尔斯期权定价模型计算考虑期权的第一期项目的净现值并评价投资第一期项目是否有利5请说明计算期权价值时用什么作为折现率并说明理由6请简要回答下列问题①扩张期权属于什么期权②扩张期权的执行价格标的资产的到期日价格标的资产的当前价格分别指的是什么 安康医疗器械股份有限公司以下简称安康公司是爱康医药集团总公司下属的大型企业公司主要业务涉及医疗器械销售物流配送政府集中采购等领域是国内大型医疗器械经销企业之一1安康公司于2013年8月31日销售一批医疗设备给益民股份有限公司以下简称益民公司销售价款总额含增值税为3510万元双方约定货款三个月后支付三个月后益民公司因资金周转发生困难无法按期偿还欠款2013年12月10日益民公司与安康公司商定进行债务重组相关资料如下①由益民公司支付安康公司银行存款160万元②以益民公司自产的一批产品抵偿800万元债务该批产品的账面价值为500万元公允价值为600万元增值税额为102万元③以益民公司500万股普通股抵偿剩余债务股票市价为3.5元／股每股面值为1元④益民公司于2013年12月31日办理了有关增资批准手续并向安康公司出具了出资证明22013年5月20日安康公司为了实现企业战略目标与中诚医药股份有限公司以下简称中诚公司达成重组合并方案安康公司通过发行股票1000万股股价10元／股另支付中诚公司股东1200万元货币资金取得了中诚公司全部股权经过评估测算股权收购和股权支付额均符合特殊税务处理的规定对于取得股权的股东约定5年内不得转让股权要求1．针对事项1中安康公司与益民公司的债务重组事项说明该事项在税务上如要适用特殊性税务处理需要满足哪些条件2．假设事项1中的重组符合税法上特殊性税务处理的条件此时应如何进行企业所得税处理3．针对事项2安康公司如何进行税务处理 下列各项中构成错报的有 华康公司只生产和销售一种产品并且只耗用一种原材料目前正在着手编制2012年1月的现金收支计划有关资料如下1月初现金余额为8000元2月初有息负债余额为12000元年利率4%按月支付利息3月初应收账款4000元预计月内可收回80%;4本月预计销售收入58500元单价100元／件预计月内销售的收款比例为50%;5月初结存产成品50件材料100千克期末结存产成品277件材料348千克单位产品定额消耗量为2千克／件材料计划单价为5元／千克6月初应付账款余额5000元需在月内全部付清企业每月采购金额中70%当月付现7月内以现金支付直接人工工资8400元8本月制造费用销售费用和管理费用付现13854元9购买设备支付现金20900元10所得税按照季度预交在季度末支付每次支付3000元11企业现金不足时可向银行借款借款金额为100元的整数倍数年利率为6%按月支付利息按照月初借入计算12要求月末现金余额介于5000~5100元之间要求1计算经营现金收入2计算可供支配的现金合计3计算经营性现金支出4计算现金余缺5确定向银行借款的数额6确定现金月末余额7计算月末应收账款金额8计算月末应付账款金额9假设1月份销售成本占销售收入的80%销售费用与销售收入的关系为销售费用=2000+0.01x销售收入固定性制造费用3000元管理费用3000元财务费用全部是利息费用适用的所得税税率为25%预计2012年1月份的净利润10说明现金预算的编制基础 2013年7月某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算该房地产开发公司提供该房产开发项目的资料如下12011年3月以8000万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地并缴纳契税因闲置1年支付土地闲置费400万元22012年5月开始动工建设发生开发成本5000万元银行贷款凭证显示利息支出1000万元32013年6月项目已销售可售建筑面积的80%共计取得收入20000万元可售建筑面积的20%投资入股某酒店约定共担风险共享收益4公司已按照3%的预征率预缴了土地增值税600万元并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进行审核鉴证税务中介机构提供了鉴证报告其他相关资料当地适用的契税税率为5%省级政府规定其他开发费用的扣除比例为5%要求根据上述资料按照下列序号计算回答问题如有计算需计算出合计数1简要说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由2计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额3计算该公司清算土地增值税时允许扣除的营业税城市维护建设税教育费附加和地方教育附加4计算该公司清算土地增值税时补缴的土地增值税5回答税务机关能否对清算补缴的土地增值税征收滞纳金简要说明理由6回答税务机关对税务中介机构出具的鉴证报告在什么条件下可以采信 某大型企业集团以制造业为基础向其他行业扩张涉足的领域包括医药人寿保险和房地产等行业企业规模不断攀升该集团总部母公司的作用仅限于作出购买或出售这些企业的决策而很少参与下属子企业的产品或市场战略其下属子企业具有独立的法人资格是相对独立的利润中心要求1说明企业适合采用的组织结构类型并说明该类型组织结构的主要特点2针对集权型和分权型两大企业内决策的层级结构类型分析其优点并说明较为适合该集团的决策层级结构的类型 下列有关期后事项审计的说法中错误的是 下列有关采用总体审计方案的说法中错误的有 长三角地区是我国最重要的旅游客源地也是最重要的旅游目的地素有东方威尼斯美誉的绍兴市就地处长三角的南翼是国务院公布的首批国家历史文化名城之一不仅具有独特的区位条件坚实的经济基础同时也有着良好的社会文化环境和丰富的自然与人文旅游资源目前绍兴的旅游区整体规模偏小年接待游客超过百万的景点只有一个从旅游资源档次结构看全市现有旅游资源基本属于大众旅游消费范畴高中档次的休闲旅游资源严重不足绍兴市地处长江三角洲南翼临近杭州上海宁波苏州等旅游强市这些城市旅游发展速度快旅游资源丰富夏季宁波的海洋资源冬季苏州的园林资源等都对绍兴市的休闲旅游形成强大的竞争压力绍兴目前拥有大大小小旅行社上百家为了争夺客源价格竞争高烧不退A公司就是其中的一家地方性旅游公司主营业务就是绍兴本地游是当地市场经营时间最长的公司之一拥有较高的知名度过去几年间公司积极进行业务结构调整逐步确立了以景区业务为核心构筑全旅游产业链的战略发展思路取得了丰硕的成果随着公司规模的扩张公司内部开始出现效率降低服务质量下降的趋势客户投诉率有所上升要求使用SWOT分析法对A公司的内外部环境进行简要分析 甲公司主营电池生产业务现已研发出一种新型锂电池产品准备投向市场为了评价该锂电池项目需要对其资本成本进行估计有关资料如下1该锂电池项目拟按照资本结构负债／权益30/70进行筹资税前债务资本成本预计为9%2目前市场上有一种还有10年到期的已上市政府债券该债券面值为1000元票面利率6%每年付息一次到期一次归还本金当前市价为1120元刚过付息日3锂电池行业的代表企业是乙丙公司乙公司的资本结构负债／权益为40/60股东权益的β系数为1.5丙公司的资本结构负债／权益为50/50股东权益的β系数为1.54权益市场风险溢价为7%4甲乙丙三个公司适用的企业所得税税率均为25%要求1计算无风险利率2使用可比公司法计算锂电池行业代表企业的平均β该锂电池项目的β与权益资本成本3计算该锂电池项目的加权平均资本成本 中恒建筑集团有限公司以下简称中恒建筑主要从事房屋建筑承包市政工程总承包以及专业工程的承包2012年部分经济业务如下12012年1月10日中恒建筑与北科房地产开发商以下简称北科公司签订了一份住宅建造合同建造合同约定合同总价款为13000万元工期自2012年2月1日起两年如果中恒建筑能够提前3个月完工北科公司承诺支付奖励款500万元中恒建筑于2012年2月1日开工估计工程总成本为12000万元至12月31日受材料和人工成本上涨等因素影响中恒建筑实际发生建造成本7920万元预计为完成合同尚需发生成本5280万元工程结算合同价款7700万元实际收到价款7500万元年末工程能否提前完工尚不确定中恒建筑工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定22012年9月20日中恒建筑与华联商城签订租赁合同将中恒建筑位居市中心的一栋自有商铺以经营租赁方式提供给华联商城使用租赁期开始日为2012年9月30日租赁期为5年其中免租期为3个月从2013年起每月月末支付租金年租金为2400万元月租金200万元商铺的原价为5000万元累计折旧为1600万元该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得中恒建筑采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量与该商铺同类的房地产在转换日的公允价值为4000万元要求1根据资料1计算中恒建筑2012年度利润表中应确认的合同收入合同费用计提的资产减值损失计算2012年12月31日资产负债表中列示存货项目的金额2根据资料2计算商铺转为投资性房地产时是否影响收益并说明理由若影响计算收益影响金额3根据资料2判断2012年免租期内该经营租赁是否应确认收入并说明理由若应确认收入计算2012年因该租赁应确认的收入 泽明股份有限公司以下简称泽明公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%主要从事汽车制动系统的研发生产和销售汽车配件的生产和销售2012年12月31日泽明公司对下列资产进行减值测试假定泽明公司下列资产以前期间未计提减值准备有关资料如下12012年12月31日泽明公司库存A配件2000件每件成本为3万元账面成本总额为6000万元该配件是专门为组装节能发动机而购进的2000件该配件可以组装成2000件节能发动机该配件2012年12月31日的市场价格为每件2.6万元节能发动机2012年12月31日的市场价格为每件4.68万元含税价将该配件组装成节能发动机预计每件还需发生成本0.8万元预计销售每件节能发动机需要发生销售费用及相关税金0.4万元节能发动机是泽明公司2012年新开发的产品2泽明公司2012年12月31日用于汽车制动系统研发的无形资产的可收回金额为460万元该项无形资产是泽明公司2010年年初开始自行研究开发的一项新技术2010年发生相关研究费用100万元符合资本化条件前发生的开发费用为120万元符合资本化条件后发生的开发费用为280万元2011年至无形资产达到预定用途前发生开发费用460万元2011年7月该技术获得成功达到预定用途并专门用于汽车制动系统的研发申请专利权发生注册费用20万元为运行该项无形资产发生的培训支出为14万元该项专利权的法律保护期限为15年泽明公司预计运用该专利生产的产品在未来10年内会持续为企业带来经济利益凌风汽车公司向泽明公司承诺在5年后以160万元购买该专利权泽明公司管理层计划在5年后将其出售给凌风汽车公司泽明公司采用直线法摊销无形资产3预计生产轮胎的生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为2800万元3200万元3800万元6400万元2017年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为9300万元假定按照5%的折现率和相应期间的价值系数计算该生产线未来现金流量的现值该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为20240.40万元2012年12月31日计提减值准备前该生产线的账面价值为21000万元已知部分时间价值系数如下42012年12月31日泽明公司可供出售金融资产公允价值下跌至62万元泽明公司预计该股权投资的公允价值会持续下跌该项可供出售金融资产系泽明公司2011年8月1日支付价款84万元取得的对甲公司的股权投资购买时另支付交易费用1万元2011年12月31日该项股权投资公允价值为80万元泽明公司预计公允价值的下跌是暂时的52012年12月31日用于出租的一幢办公楼出现减值迹象若将其对外处置预计可收到价款78万元并同时发生相关费用3万元如果继续持有其产生未来现金流量现值为76万元该项办公楼的租赁开始日为2011年12月31日泽明公司将其作为以成本模式计量的投资性房地产核算租赁开始日该办公楼的账面余额为200万元累计折旧110万元采用年限平均法计提折旧尚可使用年限为10年预计净残值为零要求假定不考虑其他条件计算上述存货无形资产同定资产可供出售金融资产及投资性房地产需计提的减值金额并编制计提减值准备的会计分录 北京万东高星电子产品有限责任公司以下简称万东公司北京软通科技有限责任公司以下简称软通公司和自然人陈彤程志等20名投资者拟共同出资设立北京广发电气有限责任公司以下简称广发公司股东共同制定了公司章程在公司章程中对董事任期监事会组成股权转让规则等事项作了如下规定1广发公司董事任期为4年2广发公司设立监事会监事会成员为7人其中包括2名职工代表3股东向股东以外的人转让股权必须经其他股东2/3以上同意2010年1月广发公司准备从有限责任公司转为股份有限公司截至上年年末广发公司的实收资本为800万元账面净资产为1200万元股东人数仍为20人按照董事会拟订的变更公司形式的方案有限责任公司按照账面净资产1200万元按照80%折股以发起方式设立股份有限公司成立后股份有限公司的注册资本为960万元20名股东作为发起人签订了发起人协议并修改了公司章程当月经过股东会的讨论通过广发公司形式依法变更为股份有限公司此时广发公司最大的四位股东万东公司软通公司陈彤和程志的持股情况如下随后广发公司于2010年2月1日召开董事会会议该次会议召开情况及讨论决议事项如下1广发公司董事会的7名董事中有6名出席该次会议其中董事谢某因病不能出席会议电话委托董事李某代为出席会议并行使表决权2广发公司与乙公司有业务竞争关系但广发公司总经理胡某于2007年下半年擅自为乙公司从事经营活动损害广发公司的利益故董事会作出如下决定解聘公司总经理胡某将胡某为乙公司从事经营活动所得的收益收归广发公司所有截至2012年5月广发公司股本总额股东结构和持股比例没有任何变化由于上一年度经营情况良好公司准备增资发行股票进行融资依照董事会制订的融资计划广发公司以专门投资本行业机构投资者作为特定对象发行股份共15000万元暂定的投资机构共30家同时本公司股东万东公司认购了其中的3000万股每家投资机构均认购400万股当年股票发行成功30家投资机构和万东公司均依法认购了全部股份公司股本总额和注册资本变更为15960万元广发公司自2013年1月开始2012年以前除万东公司之外的老股东陆续将自己的股份非公开对外转让其中软通公司将自己持有的部分股份转让给8位投资人陈彤将自己全部股份分别转让给15位投资人程志将自己部分股份分别转让给了5位投资人除此之外的其他小股东受此影响也频繁转让股份使得原有小股东和新小股东数量猛增达到了139人要求1判断公司章程中关于董事任期的规定是否合法简要说明理由2判断公司章程中关于监事会职工代表人数的规定是否合法简要说明理由3判断公司章程中关于股权转让的规定是否合法简要说明理由4判断董事谢某电话委托董事李某代为出席董事会会议并行使表决权的做法是否符合法律规定简要说明理由5判断董事会作出解聘广发公司总经理的决定是否符合法律规定简要说明理由6判断董事会作出将胡某为乙公司从事经营活动所得的收益收归广发公司所有的决定是否符合法律规定简要说明理由7判断广发公司2010年转为股份有限公司的净资产折股比例是否符合规定简要说明理由8请确定广发公司2012年向特定对象非公开发行股票后原有股东的持股比例填写下表小数点后保留2位9简要说明广发公司2013年开始股东转让股份的最终结果情况是否需要向中国证监会进行核准并定性为非上市公众公司 在税务行政复议期间发生的下列情形中应当终止行政复议的是 佳美保健股份有限公司以下简称佳美保健是专业从事保健品研发生产销售的企业佳美保健是2011年12月5日在佳美保健有限公司的基础上进行整体改制设立的佳美保健将2011~2013年作为三年申报期将在2014年公开发行10000万股佳美保健改制前的审计工作是由中天会计师事务所担任由于中天会计师事务所不具有证券从业资格不能承接佳美保健IPO申报工作为了IPO审计及改制确定泽明会计师事务所为其提供2011~2013年度财务报表审计服务泽明会计师事务所委派张玮担任佳美保健审计项目合伙人1为使企业的情况更加真实并符合上市公司的要求佳美保健委托泽明会计师事务所对企业整体的价值进行评估2审计业务约定书约定甲公司如上市成功将另行奖励泽明会计师事务所奖励金额按发行股票融资额的0.2%计算3佳美保健研发部高级经理李静具有特级研发资质被竞争对手高薪挖走佳美保健在平时与审计项目合伙人张玮的接触过程中得知张玮的朋友具有特级研发的资质张玮表示其朋友现阶段有换工作的打算将为佳美保健进行推荐作为研发部高级经理的候选人4审计项目组成员赵海的妻子拥有健康药业公司20%的股权同时佳美保健拥有健康药业公司35%的股权5审计项目组成员林华与佳美保健财务经理万军是大学同学二人与其他同学共同投资成立了一家广告策划公司二人皆不参与广告策划公司的管理6审计期间佳美保健向项目组成员每人赠送了一台保健仪器每台市价3000元7佳美保健审计项目组成员张杰曾在佳美保健企业管理部负责员工日常考勤记录及着装检查于2013年5月10日离开佳美保健加入泽明会计师事务所要求针对上述事项根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定逐项判断是否对审计项目组的独立性产生影响并简要说明理由 奥达汽车集团公司以下简称奥达集团是一家大型国有企业也是国内最大的汽车企业集团之一经过多年的发展建设培育了以学习创新抗争自强的企业精神为核心的企业文化初步建立了适应市场竞争需求的现代企业制度逐步形成了东北华北西南三大基地形成了立足东北辐射全国面向海外的开放式发展格局奥达集团现有职能部门18个全资子公司28个控股子公司21个主营业务板块按领域划分为研发乘用车商用车毛坯零部件辅助五大体系集团总部将自主经营的权利下放到各个子公司很少参与下属企业的产品和市场战略其全资子公司奥达轿车股份有限公司主要生产轻型轿车公司主要负责轿车的发动机和四大工艺的生产变速器关键底盘部件发动机毛坯主要从关联单位采购其他商品类部件全部从不同的供应商处采购公司每年会对每种车型未来一年的市场需求做出预测若预测需求增长则根据预测增加产能面向未来奥达集团提出了坚持用户第一尊重员工价值保障股东利益促进社会和谐努力建设具有国际竞争力的自主奥达实力奥达和谐奥达的奋斗目标奥达人正以自己特有的汽车情怀奋发图强昂扬向上为推动汽车工业又好又快发展为实现人车社会和谐发展做出新的更大的贡献公司始终牢记质量第一的企业生存之道对产品的生产采取了极为苛刻的质量标准从源头上严把质量关该公司每年花费大量的资金用于生产一线员工的培训不断提高一线员工的质量意识和技能并且对生产的每批轿车都进行抽检以确保产品能够符合相应的质量标准和使用性能与此同时对销售的产品提供完善的售后服务三包服务但由于油门踏板故障隐患奥达公司2011年共召回7.5万台RAV4轿车要求1请列出横向分工组织结构的类型有哪些并说明奥达集团所采用的组织结构类型2简述货源策略的类型分析奥达轿车股份有限公司所采用的货源策略并说明其优缺点3简述企业产能计划的类型并说明奥达轿车股份有限公司所采用的产能计划类型4简述运行质量成本的类型并判断该公司为了保证质量付出的成本有哪些5大多数的现代质量管理方法试图在生产过程中保证质量而不是在生产完成或提供服务之后检查货物和服务全面质量管理TQM是一项很受欢迎的质量鉴证技术试简述TQM的要点 根据反垄断法律制度的规定我国经营者集中反垄断审查程序的最长审查时限为 如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分并且这种情况得不到解决下列有关注册会计师采取的措施中错误的是 下列关于个人独资企业解散清算时企业债务清偿顺序的表述中符合个人独资企业法律制度规定的是 张某李某王某三位自然人出资设立先导贸易有限公司以下简称贸易公司贸易公司因经营管理不善长期亏损不能清偿到期债务该贸易公司于2010年7月16日向人民法院提出破产申请人民法院2010年7月20日裁定受理此案并于7月22日将裁定结果书面通知该厂同时指定甲会计师事务所为管理人人民法院于2010年8月1日时通知了所有已知债权人并进行了公告确定的债权申报期限为2010年8月1日~2010年9月15日甲会计师事务所接管该企业后在9月25日召开的第一次债权人会议上管理人将该厂的财产债务等情况汇报如下12010年7月1日与乙企业签订一份买卖合同按照合同约定乙企业应先向贸易公司发出100万元的货物发货后10日内由贸易公司付款管理人决定继续履行该合同介于贸易公司临近破产的事实乙企业要求管理人提供一定的担保后才予以发货管理人向其出具了某担保公司的担保函件保证到期支付款项后合同遂继续履行该货物收回后变现价款为150万元22010年7月5日与丙服装厂签订了一份加工承揽合同按照合同约定贸易公司向丙厂提供一批牛仔布由丙厂为其加工牛仔裤约定的违约金为10万元管理人决定解除该合同解除该合同给丙厂造成了10万元的损失该批牛仔布由管理人组织全部运回后变现变现价值为132万元32010年6月贸易公司因有逃避100万元纳税的行为其库房的一批价值为120万元的货物被当地主管税务机关依法采取了税收保全措施予以扣押4贸易公司为购置办公楼于2009年5月向工商银行信用贷款1200万元借款期限为1年由丁公司为其借款提供连带责任保证2010年5月贸易公司不能清偿工商银行的贷款人民法院受理了贸易公司的破产案件后工商银行向管理人申报了全部债权同时丁公司也以自己将来的求偿权申报了债权5管理人发现贸易公司于2009年11月1日无偿转让150万元的财产遂向人民法院申请予以撤销追回财产并于2010年10月1日将该财产全部追回除以上事项外管理人清查的其他财产和负债情况如下一变现财产1贸易公司以上用工商银行贷款购置的办公楼变现价值为1500万元其中用于对所欠招商银行1000万元贷款的抵押担保已经办理了抵押登记该贷款尚未清偿2库存商品变现价值500万元3租用某公司复印机一台价值5000元不含被扣押部分二负债1欠供应商货款共计1530万元其中欠A企业630万元2欠发职工工资和社会保险费用共200万元3破产案件的受理费文件送达费律师费等费用15万元需要支付甲会计师事务所报酬30万元受无因管理而需支付的费用12万元4管理人执行职务时贸易公司的库房货物堆积不合理而倒塌砸中其中一位工作人员造成其人身伤害需要支付的医药费等相关费用为20万元要求1判断人民法院裁定受理该破产案件的时间裁定送达的时间以及通知债权人和公告的时间是否符合规定简要说明理由2判断人民法院确定的债权申报期限是否符合规定简要说明理由3判断第一次债权人会议的召开时间晕否符合规定简要说明理由4判断乙企业是否有权要求管理人提供担保简要说明理由5管理人决定解除与丙服装厂的合同后对于造成的违约金和损失应如何处理简要说明理由6人民法院受理了贸易公司的破产案件后税务机关扣押的该批货物应如何处理简要说明理由7判断工商银行和丁公司共同申报债权的方式是否符合规定简要说明理由8对于贸易公司无偿转让的150万元财产判断管理人的做法是否符合规定简要说明理由9计算破产企业的破产费用的数额为多少共益债务的数额为多少10请说明贸易公司财产的清偿顺序11计算A企业可以获得的清偿额为多少小数点后保留两位 税务行政复议机关可以对某些税务行政复议事项进行调解以下符合税务行政复议调解要求的有 金运股份有限公司以下简称金运股份主要经营汽车轮胎的生产及销售2011年2012年有关投资业务如下12011年6月10日金运股份以银行存款4000万元从非关联方购入嘉泰公司15%的股权取得股权后金运公司要求嘉泰公司对其董事会进行改选2011年7月1日该股权转让的过户手续办理完毕当日金运股份向嘉泰公司派出一名董事能够对嘉泰公司施加重大影响2011年7月1日嘉泰公司可辨认净资产公允价值为20000万元除下列资产外其他可辨认资产负债的公允价值与其账面价值相同已知下列资产均采用直线法计提折旧或摊销预计净残值均为022011年度嘉泰公司实现净利润3600万元假定各月实现的净利润均衡除实现净利润外嘉泰公司于2011年9月购入甲公司股票作为可供出售金融资产实际成本为700万元至2011年12月31日尚未出售公允价值为1000万元2012年1~6月嘉泰公司实现净利润2000万元上年年末持有的可供出售金融资产至6月30日未予出售公允价值为1350万元32012年6月1日经嘉泰公司股东同意金运股份与嘉泰公司的股东万胜公司签订协议以银行存款15000万元购买万胜公司持有的嘉泰公司40%的股权2012年6月15日该协议分别经金运股份万胜公司股东会批准2012年7月1日金运股份与万胜公司通过产权交易所完成该项产权转让交割手续并于同日完成工商变更登记2012年7月1日金运股份对嘉泰公司董事会进行改组嘉泰公司改组后董事会由10名董事组成其中金运股份派出7名嘉泰公司章程规定其财务和经营决策由董事会半数以上含半数成员通过即可实施2012年7月1日嘉泰公司可辨认净资产公允价值为35000万元当日金运股份原持有的15%的股份公允价值为5625万元4其他有关资料①本题不考虑所得税及其他税费影响②在金运股份取得对嘉泰公司投资后嘉泰公司未曾分派现金股利③本题中金运股份嘉泰公司均按年度净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积要求1判断金运股份取得嘉泰公司15%的长期股权投资应采用的核算方法并说明理由2计算金运股份对嘉泰公司长期股权投资2011年应确认的投资收益该项长期股权投资2011年12月31日的账面价值3计算金运股份对嘉泰公司长期股权投资2012年1~6月应确认的投资收益该项长期股权投资2012年6月30日的账面价值4计算购买日金运股份取得嘉泰公司55%股权的初始投资成本并说明相关处理思路5说明金运股份2012年7月1日前持有的嘉泰公司15%的股权在购买日合并财务报表的角度应如何计量6计算合并成本合并报表中的商誉价值7从个别财务报表及合并财务报表的角度分别说明金运公司对于2012年7月1日之前持有的嘉泰公司15%的股权投资涉及其他综合收益的处理 宏远公司是吉林省一家著名的食品生产企业2008年3月底该公司初步建立了一套绩效管理系统其中包括基于平衡计分卡BSC的关键绩效考核指标体系陈总经理对该系统十分满意在人力资源总监王总提交的关于开展绩效管理系统试运行3个月的建议上陈总的批示是要敢于试行积极探索不要怕出问题按照陈总的批示系统从4月直接开始正式实施然而该系统在实施过程中人力资源总监王总却遇到了一系列问题在实施过程中销售部李经理来到王总的办公室向他诉苦说王总你看我们部门的总体考核指标如市场份额销售增长率主要员工保留率工程进度完成率利润预期等确实都能很好评价销售部的业绩不过具体到员工考核我实在是不知道怎么对我的部下进行合理的评估啊王总于是把绩效评估的方法单独给李经理作了解释经过两个小时的耐心解释李经理终于明白了高兴地走了但是更多的麻烦接踵而来在第一次考核完毕后不断有被考核人认为考核结果不公平开始找王总诉苦要求公平和公正搞得王总疲于应付而影响了其他工作同时王总也听到一些员工对绩效管理工作提出了质疑如每次考核都要填很多表格太繁琐了不得不放下手头的工作来完成这些表格还有一些员工说让我们填写这么多内容是不是就是为了找我们的不足啊考核结束后王总翻开绩效考核表格发现部门经理对员工的评价结果差别不大为了更加深入地了解员工对绩效考核的意见王总又找了一些员工获得了一些新的反馈有些员工反映在绩效考核结束后上级没有和他们进行绩效沟通根本不知道自己的考核成绩更谈不上应如何改进只有在发工资时才发现奖金数有点儿变化王总又找部门经理了解情况并交流了绩效管理相关事项部门经理认为绩效考核工作太复杂了占用了很多的工作时间他们没有精力和员工做绩效反馈要求1简述平衡计分卡的指标体系是从哪几个角度进行衡量的宏远公司销售部门的各项考核指标分别属于哪个角度2分析宏远公司绩效管理实施过程中所表现出来的问题3简述平衡计分卡的特点和作用 下列有关注册会计师利用外部专家工作的说法中错误的是 某演出公司进口舞台设备一套实付金额折合人民币185万元其中包含单独列出的进口后设备安装费10万元中介经纪费5万元运输保险费无法确定海关按同类货物同期同程运输费计算的运费为25万元假定关税税率为20%该公司进口舞台设备应缴纳的关税为 2011年9月8日甲公司与乙公司订立合同以每台30万元的价格购买20台货车双方约定甲公司应在乙公司交货后半年内付清全部货款并以甲公司通过划拨方式取得的某国有建设用地使用权提供抵押担保甲乙双方办理了抵押登记10月12日乙公司交付了20台货车次日甲乙双方办理了货车所有权登记2011年11月甲公司在已设定抵押的土地上开始建造办公楼2012年6月建成2012年8月甲公司以该办公楼作抵押从丙银行贷款300万元期限为6个月甲丙双方办理了抵押登记2012年1月26日甲公司将20台货车出租给丁公司每台月租金1万元租期3年但甲丁双方未签订书面租赁合同由于资金周转困难甲公司于2012年10月10日以每台20万元的价格将20台货车卖给戊公司戊公司受让货车后通知丁公司向自己缴纳租金丁公司主张戊公司并非出租人无权向其收取租金甲公司侵害了其优先购买权应承担相应责任戊公司催收租金无果遂通知丁公司解除租赁合同要求其立刻交回货车甲公司未按期向乙公司支付购车款乙公司遂提起诉讼并主张实现抵押权在强制执行过程中甲公司已设定抵押的建设用地使用权连同地上的办公楼共拍卖得款1200万元其中办公楼的对应价款为350万元土地管理部门提出应从拍卖款中优先补缴650万元的土地出让金丙银行则主张对拍卖款中办公楼的对应价款享有优先受偿权根据上述内容分别回答下列问题1甲公司何时从乙公司处取得货车所有权并说明理由2甲公司与丁公司的货车租赁合同是否因未采用书面形式而无效并说明理由3戊公司是否有权要求丁公司支付租金并说明理由4戊公司是否有权要求丁公司交回货车并说明理由5丁公司是否对货车享有优先购买权并说明理由6土地管理部门是否有权要求从拍卖价款中优先补缴650万元土地出让金并说明理由7乙公司在实现抵押权时享有优先受偿权的金额是多少并说明理由 税务机关采取的下列措施中属于税收保全措施的是 根据证券法律制度的规定下列关于可转换公司债券的表述中正确的有 根据民事法律制度的规定下列情形中能导致诉讼时效中断的有 根据票据法律制度的规定票据质押背书的被背书人所为的下列背书行为中无效的有 税种认定登记是由主管税务机关根据纳税人的生产经营项目进行适用税种税目和税率的鉴定下列税务机构中有权进行税种认定登记的是 下列金融工具在货币市场中交易的有 下列关于两种证券组合的机会集曲线的说法中正确的是 下列情形中可以享受免征土地增值税税收优惠政策的是 企业发生的下列损失中应以清单申报的方式申请企业所得税税前扣除的有 甲公司为上市金融企业20x7年至20x9年期间有关投资如下120x7年1月1日按面值购入100万份乙公司公开发行的分次付息一次还本债券款项已用银行存款支付该债券每份面值100元票面年利率为5%每年年末支付利息期限为5年甲公司将该债券投资分类为可供出售金融资产20x7年6月1日自公开市场购入1000万股丙公司股票每股20元实际支付价款20000万元甲公司将该股票投资分类为可供出售金融资产220x7年10月受金融危机影响丙公司股票价格开始下跌20x7年12月31日丙公司股票收盘价为每股16元20x8年丙公司股票价格持续下跌20x8年12月31日收盘价为每股10元20x7年11月受金融危机影响乙公司债券价格开始下跌20x7年12月31日乙公司债券价格为每份90元20x8年乙公司债券价格持续下跌20x8年12月31日乙公司债券价格为每份50元但乙公司仍能如期支付债券利息320x9年宏观经济形势好转20x9年12月31日丙公司股票收盘价上升至每股18元乙公司债券价格上升至每份85元本题不考虑所得税及其他相关税费甲公司对可供出售金融资产计提减值的政策是价格下跌持续时间在一年以上或价格下跌至成本的50%以下含50%要求1编制甲公司取得乙公司债券和丙公司股票时的会计分录2计算甲公司20x7年因持有乙公司债券和丙公司股票对当年损益或权益的影响金额并编制相关会计分录3计算甲公司20x8年12月31日对持有的乙公司债券和丙公司股票应确认的减值损失金额并编制相关会计分录4计算甲公司20x9年调整乙公司债券和丙公司股票账面价值对当期损益或权益的影响金额并编制相关会计分录 维普互联网股份有限公司以下简称维普公司主要从事计算机软硬件销售及技术开发技术转让技术服务弱电工程设计安装系统集成网络技术开发等项目维普公司于2003年首次公开发行股份并在上海证券交易所上市维普公司是中天信会计师事务所的常年审计客户中天信会计师事务所委派李天担任维普公司2013年度财务报表审计项目合伙人在对维普公司关于个人所得税核算的审查中发现下列事项12013年10月15日公告公司第八届董事会第十五次会议于2013年10月15日召开审议通过了关于北京市维普互联网股份有限公司股票期权激励计划草案及其摘要的议案激励对象为公司董事不含独立董事高级管理人员核心技术和业务人员共计80名该股票期权的有效期为自股票期权授权日起5年股票期权自授予日起满12个月后在可行权日内行权2维普公司为留住人才于2013年12月将以每套100万元的价格购买并按照固定资产入账的20套商品房以每套70万元的价格出售给公司高级管理人员出售合同规定职工在取得住房后必须在公司服务5年32013年12月5日维普公司向销售部门20名出差人员以现金方式发放交通费餐费补贴各1800元要求1．针对事项1说明股票期权所得个人所得税征税规定都有哪些2．根据事项2说明该项出售商品房交易的会计处理及相应的税务影响3．针对事项3说明上述发放的交通费餐费补贴是否考虑对个人所得税的影响 卷烟批发企业甲2013年1月批发销售卷烟500箱其中批发给另一卷烟批发企业300箱零售专卖店150箱个体烟摊50箱每箱不含税批发价格为13000元卷烟批发环节的消费税税率为5%甲企业应缴纳的消费税 S有限公司成立于2001年12月主要利用互联网为国内资本市场提供金融信息服务主要产品有网上行情交易系统深度分析系统Level-2手机金融信息等并拥有S金融服务网综合性的金融信息门户网站2005年12月末S有限公司整体变更为股份有限公司-S股份有限公司以下简称S公司股本为2400万元S公司所处产业属于互联网金融信息服务产业通过互联网和移动通信网络向用户提供股票基金债券等有价证券相关信息服务采用法律约束行政管理和产业自律相结合的监管模式分别由工信部中国证监会新闻出版总署国务院新闻办公室文化部等部门负责许可审批和监督该产业是知识密集型产业企业需要有强大的技术研发能力能够建立和维护全国性高速大信息量的实时行情信息技术平台又需要对互联网和金融信息服务产业特有的业务规则业务特征具有深刻理解能够不断开发和提供全面便捷的信息服务因此只有在该产业长期工作的技术人员才能积累相应的经验和能力目前这些经验丰富的高水平技术人员大多集中在产业领先企业中虽然该产业在最近几年取得了很大发展但是仍然处于发展的初级阶段相对于庞大的互联网及手机用户数量该产业的用户数量尤其是收费用户的数量还是非常少因此该产业的资讯产品需要保有一个较大规模的用户群才能获得一定数量的收费用户群并形成规模效应用户对资讯产品的品牌依赖度较大只有建立起一定的市场知名度和美誉度方能取得客户的信任相关产品和服务的推出升级更新换代才能被市场快速接受用户对金融资讯产品需求广度和深度都很高有着很强的依赖性对于满足用户需求的金融资讯产品用户久而久之会形成一定的消费习惯这种消费习惯不会因资讯产品的更新换代而改变要求1列举波特五力模型中五个评估要素2结合题中给出的资料分析S公司所在产业进入障碍的高低并简要说明理由3简述五种竞争力分析的局限性 北京和裕房地产开发有限公司以下简称和裕公司系在上海证券交易所上市的上市公司于2012年6月4日申请向不特定对象公开募集股份其申请文件__了以下信息1公司2009年2010年2011年连续盈利最近3个会计年度以扣除非经常性损益前后的净利润低者作为计算依据的净资产收益率分别为4.6%5.5%10.2%2和裕公司在上海证券交易所上市股票的价格在公告招股意向书前20个交易日均价为16.88元在公告招股意向书前一个交易日的均价为17.65元本次向不特定对象公开募集股份的发行价格为17.10元3和裕公司2011年年度报告显示因和裕公司当时暂无新的房地产投资项目而沉淀大量闲置资金为充分发挥公司资金的效用与B证券公司签订委托理财协议进行财务性投资该协议于2012年5月31日到期4和裕公司曾为其控股股东C公司的银行贷款违规提供担保于2011年5月5日受到过上海证券交易所的公开谴责要求1简述上市公司增发股票的一般条件2根据上述要点1所述内容判断和裕公司净资产收益率是否符合向不特定对象公开募集股份的条件简要说明理由3根据上述要点2所述内容判断和裕公司本次向不特定对象公开募集股份的发行价格是否符合规定简要说明理由4根据上述要点3所述内容判断和裕公司进行委托理财的财务性投资是否符合向不特定对象公开募集股份的规定简要说明理由5根据上述要点4所述内容判断和裕公司受到过证券交易所的公开谴责的事实是否会对其向不特定对象公开募集股份构成障碍简要说明理由 甲公司的生产经营存在季节性公司的稳定性流动资产为300万元营业低谷时的易变现率为120%下列各项说法中正确的有 甲公司因生产经营需要将办公场所由市区搬到了郊区新办公场所附近正在建一条地铁可于10个月后开通为了改善员工通勤条件甲公司计划在地铁开通之前为员工开设班车行政部门提出了自己购买和租赁两个方案有关资料如下1如果自己购买甲公司需要购买一辆大客车购置成本300000元根据税法规定大客车按直线法计提折旧折旧年限为5年残值率为5%10个月后大客车的变现价值预计为210000元甲公司需要雇佣一名司机每月预计支出工资5500元此外每月预计还需支出油料费12000元停车费1500元假设大客车在月末购入并付款次月初即可投入使用工资油料费停车费均在每个月月末支付2如果租赁汽车租赁公司可按甲公司的要求提供车辆及班车服务甲公司每月需向租赁公司支付租金25000元租金在每个月月末支付3甲公司的企业所得税税率为25%公司的月资本成本为1%要求1计算购买方案的每月折旧抵税额每月税后付现费用10个月后大客车的变现净流入2计算购买方案的税后平均月成本判断甲公司应当选择购买方案还是租赁方案并说明理由 A注册会计师确定甲公司2012年度财务报表整体的重要性为200万元明显微小错报的临界值为10万元A注册会计师实施了银行及应收账款函证程序相关审计工作底稿的部分内容摘录如下要求针对上述审计说明第1至6项逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当简要说明理由 下列各项控制活动中属于检查性控制的有 根据外汇管理法律制度的规定外国人在我国境内连续居住满一定期限后即成为境内个人其发生在境内外的外汇收支或者外汇经营活动均适用外汇管理条例该连续居住的期限是 中国香港登顶科技国际集团是一家集高分子复合材料科研开发生产销售于一体的套装门生产企业公司位于中国香港经过重组后产品由单一发展到系列由系列到配套逐步发展到全国市场初步形成了集团化生产网络式销售的产业发展链公司拥有高素质的专业技术人员32人并有中国国防科技大学材料学教授专家作为公司的强大技术后盾企业围绕科技研究以市场发展为导向产品设计开发以市场需求为中心的主导思想致力于复合装饰材料的科技研究和产品开发最新研发的高分子复合材料工艺套装门获得国家多项专利和多项荣誉证书并被益阳市工商局授予重质量守信誉企业称号2005年通过GB/T19001-2000-ISO90012000质量管理体系认证登顶系列工艺套装门是公司运用国内外先进技术精心研创的新型科技产品该产品连门带套整体成型免刷油漆安装简便坚实耐用具有阻燃防火防潮防腐防虫蛀抗老化不变形不褪色易清洁保温隔热隔音等诸多特点装饰效果豪华气派美丽美观造型多样既有欧美风格又有东方文化内涵是当代装饰门中出类拔萃的佼佼者被广泛用于宾馆别墅办公楼和家庭装修以及有防火等特殊要求的场所上海东方公司是登顶套装门的分销商之一套装门在中国香港生产然后运至上海该公司新上任的财务经理工作经验不足对于流动资产投资政策营运资本筹资政策不太清楚老板对于流动资产投资政策的要求是流动资产／收入比率要低一些对于营运资本筹资政策的要求是收益性和风险性均较高在业务方面管理当局预计年度的套装门需求量为10000套套装门的购进单价为395元包括运费单位是人民币下同与订购和储存这些套装门相关的资料如下1去年的订单共22份总处理成本13400元其中固定成本10760元预计未来成本性态不变2虽然对于中国香港源产地商品进入大陆已经免除关税但是对于每一张订单都要经双方海关的检查其费用为280元3套装门从生产商运抵上海后接收部门要进行检查为此雇佣一名检验人员每月支付工资3000元每个订单的抽检工作需要8小时发生的变动费用每小时2.5元4公司租借仓库来存储套装门估计成本为每年2500元另外加上每套门4元5在储存过程中会出现破损估计破损成本平均每套门28.5元6古用资金利息等其他储存成本每套门20元7从发出订单到货物运到上海需要6个工作日8为防止供货中断东方公司设置了100套的保险储备9东方公司每年经营50周每周营业6天要求1计算经济批量模型公式中的订货成本和储存成本并计算经济订货批量2计算每年与批量相关的存货总成本及其每年与储备存货相关的总成本并简述储备存货的相关成本包括哪几项3说明如何确定合理的保险储备量4介绍流动资产投资政策并说明东方公司应该采用的政策5说明影响流动资产投资需求的因素6介绍营运资本筹资政策并说明东方公司应该采用的政策 根据企业国有资产法律制度的规定国有独资公司的下列事项中应当由履行出资人职责的机构决定的有 三江重工股份有限公司以下简称三江重工于1995年由三江集团独家发起设立并于2000年首次公开发行股份并在上海证券交易所上市三江重工主要从事制动和悬架系统的高端底盘的开发生产和销售主要满足运输工具市场的需求三江重工是天瑞会计师事务所的常年审计客户天瑞会计师事务所委派王鹏担任三江重工2013年度财务报表审计项目经理三江重工的财务经理在计算递延所得税时遇到下列问题向项目经理王鹏征询意见12013年度三江重工实际发生职工教育经费为60万元按照合理工资总额的2.5%允许税前扣除的金额为45万元财务经理希望王鹏就当期发生的职工教育经费超过税前扣除标准的部分是否可能确认递延所得税提出分析意见2三江重工于2013年1月取得居民企业北方工业有限公司以下简称北方工业30%的股权取得北方工业股权后派人参与其生产经营决策能够对北方工业施加重大影响财务经理希望王鹏就三江重工对北方工业投资的权益法核算是否可能确认递延所得税提出分析意见3三江重工于2013年6月初将其闲置的一栋办公楼用于经营租赁租期5年租赁期开始日为2013年7月1日该办公楼在租赁期开始日的公允价值为1200万元2013年12月31日该办公楼的公允价值为1500万元三江重工采用公允价值计量模式财务经理希望王鹏就该投资性房地产在持有期间的公允价值变动是否可能确认递延所得税提出分析意见42013年5月三江重工向其子公司双江重工有限公司销售商品一批截至2013年12月31日子公司对外销售该批商品的60%三江重工在编制2013年度合并财务报表时将向子公司销售产品形成的内部交易进行了抵销财务经理希望王鹏就该合并抵销调整是否可能确认递延所得税提出分析意见52013年当期发生研发支出1000万元其中应予资本化形成无形资产的为600万元2013年7月1日达到预定可使用状态按照税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销财务经理希望王鹏就上述加计扣除优惠是否可能确认递延所得税提出分析意见6三江重工综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入可以在计算应纳税所得额时减计收入财务经理希望王鹏就上述税收优惠是否可能确认递延所得税提出分析意见要求针对上述事项假定不考虑职业道德的有关规定代王鹏逐项回答财务经理提出的问题 注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表审计报告日为2013年3月31日财务报表批准报出日为2013年4月1日下列有关书面声明日期的说法中正确的是 富达公司20x4年实现利润总额4000万元当年度发生的部分交易或事项如下1自2月20日起自行研发一项新技术20x4年以银行存款支付研发支出共计680万元其中研究阶段发生支出220万元开发阶段符合资本化条件前的支出为60万元符合资本化条件后的支出为400万元研发活动至20x4年年底仍在进行中税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成资产计入损益的在按规定据实扣除的基础上可以按研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销24月28日富达公司董事会决议将其闲置的厂房出租给丁公司同日与丁公司签订了经营租赁协议租赁期开始日为20x4年5月1日租赁期为5年年租金600万元于每年年初收取20x4年5月1日富达公司将腾空后的厂房移交丁公司使用当日该厂房的公允价值为8500万元20x4年12月31日该厂房的公允价值为9200万元富达公司于租赁期开始日将上述厂房转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量该厂房的原价为8000万元至租赁期开始日已累计计提折旧1280万元月折旧额32万元未计提减值准备税法规定厂房按历史成本入账折旧方法折旧年限等与会计规定相同36月1日自公开市场购入100万股丙公司股票每股20元实际支付价款2000万元富达公司将该股票投资分类为可供出售金融资产20x4年9月受金融危机影响丙公司股票价格开始下跌20x4年12月31日丙公司股票收盘价为每股16元富达公司预计该公允价值变动为暂时性的下跌税法规定企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础412月31日富达公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为3500万元预计至开发完成尚需投入300万元该项目以前未计提减值准备由于市场出现了与其开发相类似的项目富达公司于年末对该项目进行减值测试经测试表明扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为2800万元未扣除继续开发所需投入因素预计的可收回金额为2950万元20x4年12月31日该项目的市场出售价格减去相关费用后的净额为2500万元税法规定资产计提的减值准备在发生实质性损失时允许税前扣除520x4年发生广告费2000万元富达公司年度销售收入9800万元税法规定企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分准予扣除超过部分准予在以后纳税年度结转扣除其他有关资料富达公司适用的所得税税率为25%本题不考虑中期财务报告的影响除上述差异外富达公司20x4年未发生其他纳税调整事项递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额假定富达公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异要求1根据资料1计算20x4年12月31日所形成开发支出的计税基础判断是否应确认递延所得税并说明理由2根据资料2计算确定富达公司20x4年12月31日出租厂房在资产负债表的列示金额判断该项投资性房地产是否确认递延所得税若确认计算应确认的递延所得税资产或负债的金额并说明如何核算3根据资料3计算富达公司20x4年因持有丙公司股票对当年损益或权益的影响金额并编制相关会计分录判断该可供出售金融资产是否确认递延所得税并说明理由4根据资料4计算富达公司于20x4年年末对开发项目应确认的减值损失金额并说明确定可收回金额的原则5计算富达公司20x4年应交所得税和所得税费用并编制确认所得税费用的会计分录 顺达棉纺股份有限公司以下简称顺达股份主要从事工业纺织品医用纺织品家用纺织品的生产及销售顺达股份产品的品种比较齐全应用范围较广在国内外均有稳定的客户群近来欧美经济疲弱棉纺织品需求量缩减国内纺织企业外贸订单减少缩减达30%~40%且6个月以内的中短单占了八成以上缺乏长单2013年顺达股份进行了一系列整改部分整改事项如下1为了合理配置和有效利用人力资源加快企业员工队伍向年轻化知识化转变促进企业健康发展顺达股份实行内部退养制度根据规定除现岗位为技术人员和技术工人原则上不实行企业内部退养外男职工满50周岁有领导职务者55周岁女职工满45周岁有领导职务者50周岁的所编人员原则上实行企业内部退养2为了在未来年度实现转产2013年1月1日顺达公司管理层制订了辞退计划2013年2月1日顺达股份与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议该协议签订后顺达股份不能单方面解除根据该协议顺达股份于2013年6月1日起至2013年12月20日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款要求1．针对事项1就内部退养的退养费涉及个人所得税提出分析意见2．针对事项2就辞退福利的确认及解除合同的补偿款项如何征收个人所得税提出分析意见 甲汽车制造公司准备到发展中国家M国投资对M国诸多条件进行了认真的调查分析以下分析内容不属于钻石模型要素的是 经营者与其交易相对人达成的下列协议中被我国反垄断法律制度明确禁止的有 佳美保健股份有限公司以下简称佳美保健是专业从事保健品研发生产销售的企业佳美保健是2011年12月5日在佳美保健有限公司的基础上进行整体改制设立的佳美保健将2011~2013年作为三年申报期将在2014年公开发行10000万股佳美保健改制前的审计工作是由中天会计师事务所担任由于中天会计师事务所不具有证券从业资格不能承接佳美保健IPO申报工作为了IPO审计及改制确定泽明会计师事务所为其提供2011~2013年度财务报表审计服务泽明会计师事务所委派张玮担任佳美保健审计项目合伙人1为使企业的情况更加真实并符合上市公司的要求佳美保健委托泽明会计师事务所对企业整体的价值进行评估2审计业务约定书约定甲公司如上市成功将另行奖励泽明会计师事务所奖励金额按发行股票融资额的0.2%计算3佳美保健研发部高级经理李静具有特级研发资质被竞争对手高薪挖走佳美保健在平时与审计项目合伙人张玮的接触过程中得知张玮的朋友具有特级研发的资质张玮表示其朋友现阶段有换工作的打算将为佳美保健进行推荐作为研发部高级经理的候选人4审计项目组成员赵海的妻子拥有健康药业公司20%的股权同时佳美保健拥有健康药业公司35%的股权5审计项目组成员林华与佳美保健财务经理万军是大学同学二人与其他同学共同投资成立了一家广告策划公司二人皆不参与广告策划公司的管理6审计期间佳美保健向项目组成员每人赠送了一台保健仪器每台市价3000元7佳美保健审计项目组成员张杰曾在佳美保健企业管理部负责员工日常考勤记录及着装检查于2013年5月10日离开佳美保健加入泽明会计师事务所要求针对上述事项根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定逐项判断是否对审计项目组的独立性产生影响并简要说明理由 岳山机电股份有限公司以下简称岳山机电于2001年由南岳集团有限公司以下简称南岳集团独家发起设立并于2011年3月30日首次公开发行股份并在上海证券交易所上市南岳集团持有岳山机电55%的股份岳山机电主要从事机电产品及相关配件的生产销售及技术研究开发等业务岳山机电系德永会计师事务所的常年审计客户2013年6月1日德永会计师事务所与岳山机电续签了2013年度财务报表审计业务约定书2013年度岳山机电审计项目组拟分派的主要负责人员如下张红担任审计项目合伙人赵双担任项目经理李英为现场负责人德永会计师事务所存在下列与职业道德有关的事项1截止到2013年5月31日张红的母亲拥有南岳集团200股流通股股票该股票每股市值为26元22013年6月20日由于岳山机电财务经理因公出国培训3年审计项目组成员韩美推荐自己的同学李佳参与面试经面试合格岳山机电于2013年7月正式聘任李佳为财务经理3岳山机电审计项目组成员张杰的妻子在南岳集团担任董事会秘书4李英拥有北山公司20万股流通股股票岳山机电的董事张某拥有北山公司25%的股份对北山公司可施加重大影响5审计项目合伙人张红自2009年起为岳山机电提供审计服务2011年岳山机电在上海证券交易所上市时张红是公司申报报表的签字合伙人2011年和2012年的财务报表年报审计均由张红负责鉴于张红对岳山机电比较熟悉为了更好地为岳山机电提供审计服务德永会计师事务所依然指派张红担任2013年财务报表审计项目合伙人62013年12月1日由于岳山机电某一分支机构的财务人员紧张岳山机电要求德永会计师事务所派人将该分支机构已编制并经审核的记账凭证录入会计信息系统该分支机构从总体上对被审计财务报表不具有重要性德永会计师事务所安排未参与岳山机电2013年度财务报表审计的注册会计师梁艳承担此项工作7审计项目组成员赵双因工作较忙授权理财顾问管理其股票账户在赵双不知情的情况下理财顾问通过该账户代其购买了少量岳山机电的股票截止到2013年12月31日这些股票市值合计为2000元要求根据中国注册会计师职业道德守则的有关规定逐项判断是否对注册会计师的独立性产生不利影响并简要说明理由如果认为对注册会计师的独立性产生不利影响简要提出应对措施 长城上市公司以下简称长城公司自20x2年起实施了一系列股权交易计划具体情况如下120x2年10月长城公司与白山公司控股股东长河公司签订协议协议约定长城公司向长河公司定向发行2亿股本公司股票以换取长河公司持有的白山公司100%的股权长城公司定向发行的股票按规定确定为每股5元双方确定的评估基准日为20x2年9月30日白山公司经评估确定20x2年9月30日的可辨认净资产公允价值不含递延所得税资产和负债为10亿元2长城公司该并购事项于20x2年12月10日经监管部门批准作为对价定向发行的股票于20x2年12月31日发行当日收盘价为每股5.5元长城公司于12月31日起主导白山公司的财务和生产经营决策以20x2年9月30日的评估值为基础白山公司可辨认净资产于20x2年12月31日的公允价值为10.5亿元不含递延所得税资产和负债其__允价值与账面价值的差异产生于一项无形资产和一项固定资产①无形资产是20x0年1月取得成本为8000万元预计使用10年采用直线法摊销预计净残值为零20x2年12月31日的公允价值为8400万元②固定资产是20x0年12月取得成本为4800万元预计使用8年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧20x2年12月31日的公允价值为7200万元上述资产均未计提减值其计税基础与按历史成本计算确定的账面价值相同长城公司和长河公司在此项交易前不存在关联方关系有关资产在该项交易后预计使用年限净残值折旧和摊销方法保持不变长城公司向长河公司发行股份后长河公司持有长城公司发行在外普通股的10%不具有重大影响320x4年10月长城公司与其另一子公司凯威公司协商将持有的全部白山公司股权转让给凯威公司以白山公司20x4年10月31日评估值14亿元为基础凯威公司向长城公司定向发行本公司普通股7000万股每股面值1元按规定确定为每股20元有关股份于20x4年12月31日发行凯威公司于当日开始主导白山公司生产经营决策当日凯威公司每股股票收盘价为21元白山公司可辨认净资产公允价值为14.3亿元白山公司个别财务报表显示其20x3年实现净利润2亿元20x4年实现净利润1.6亿元420x4年6月长城公司与华泰公司股东签订股权转让合同合同约定长城公司支付5000万元购买华泰公司原股东所持有的华泰公司80%股权上述股权交易合同分别经各公司股__会批准相关手续于20x4年7月1日办理完毕之前长城公司与华泰公司不存在关联方关系长城公司发生的评估咨询等中介费用20万元购买日华泰公司所有者权益账面价值为6000万元其中股本为4000万元资本公积为1600万元盈余公积为100万元未分配利润为300万元除下表所示资产账面价值与公允价值不等外华泰公司其他可辨认资产负债的公允价值等于其账面价值20x4年度华泰公司实现净利润800万元假定利润均衡发生20x5年4月10日华泰公司分配现金股利100万元20x5年度华泰公司利润表中综合收益总额项目金额为1050万元其中净利润为1000万元20x6年4月10日华泰公司分配现金股利450万元20x6年度华泰公司利润表中综合收益总额项目金额为1260万元其中净利润为1200万元20x7年1月1日长城公司出售华泰公司10%的股权出售价款为800万元出售股权后长城公司仍然对华泰公司实施控制假定长城公司购买华泰公司股权属于应税合并5其他有关资料①本题中各公司适用的所得税税率均为25%除所得税外不考虑其他因素②白山公司没有子公司和其他被投资单位在长城公司取得其控制权后未进行利润分配除所实现净利润外无其他影响所有者权益变动的事项③长城公司取得白山公司控制权后每年年末对商誉进行的减值测试表明商誉未发生减值④长城公司与白山公司华泰公司均以公历年度作为会计年度采用相同的会计政策均按当年净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积要求1根据资料1和资料2确定长城公同合并白山公司的类型并说明理由如为同一控制下企业合并确定其合并日计算企业合并成本及合并日确认长期股权投资应调整所有者权益的金额如为非同一控制下企业合并确定其购买日计算企业合并成本合并中取得可辨认净资产公允价值及合并中应予确认的商誉或计入当期损益的金额2根据资料3确定凯威公司合并白山公司的类型说明理由确定该项合并的购买日或合并日计算白山公司应纳入凯威公司合并财务报表的净资产价值并编制凯威公司确认对白山公司长期股权投资的会计分录3根据资料4说明长城公司对华泰公司股权投资的核算方法并确定长期股权投资的初始投资成本4根据资料4确定长城公司合并华泰公司的购买日并计算购买日长城公司合并报表中应确认的合并商誉5根据资料4假定计算长城公司处置华泰公司10%股权在其个别报表及合并报表中应确认的投资收益说明长城公司出售华泰公司10%股权在合并财务报表中的处理原则计算长城公司出售华泰公司10%股权在合并资产负债表中应计入相关项目指出项目名称的金额 甲银行是国内一家商业银行2008年10月甲银行纽约分行在曼哈顿开业该分行依托甲银行的国内资源致力成为专业的美元清算银行客户主要定位于在美国投资的中国企业在中国扩张的美国企业从事中美贸易的美国公司等根据上述信息可以判断甲银行建立纽约分行的动因是 下列合同中属于印花税征税范围的是 下列合同中免征印花税的有 下列关于认股权证与看涨期权的共同点的说法中错误的有 甲公司20x2年发生与现金流量相关的交易或事项包括1以现金支付管理人员的现金股票增值权500万元2办公楼换取股权交易中以现金支付补价240万元3销售A产品收到现金5900万元4支付经营租入固定资产租金300万元5支付管理人员报销差旅费2万元6发行权益性证券收到现金5000万元下列各项关于甲公司20x2年现金流量的相关表述中正确的有 下列情形中应由房产代管人或者使用人缴纳房产税的有 2013年2月张某通过股票交易账户在二级市场购进甲上市公司股票100000股成交价格为每股12元同年4月因甲上市公司进行2012年度利润分配取得35000元分红所得同年7月张某以每股12.8元的价格将股票全部转让下列关于张某纳税事项的表述中正确的是 甲公司只生产一种产品变动成本率为40%盈亏临界点作业率为70%甲公司的息税前利润率是 正泰商业银行拟在上海证券交易所申请上市拟委托中天会计师事务所审计其2010年度2011年度和2012年度财务报表银行业金融机构外部审计监管指引要求银行业金融机构应当委托具有独立性专业胜任能力和声誉良好的外审机构从事审计业务经评估中天会计师事务所具备专业胜任能力且在业内声誉良好2012年11月正泰商业银行在对中天会计师事务所的独立性进行评估时发现中天会计师事务所及其审计项目组成员与正泰商业银行存在以下情况1中天会计师事务所的注册会计师吴欣因购置新房以其父亲的名义向正泰商业银行申办30年期优惠利率5%的房屋贷款300万元中天会计师事务所如果可以承接正泰商业银行的审计业务．将委派吴欣为正泰商业银行审计项目组的成员2正泰商业银行是正泰集团系上市公司的重要子公司正泰集团不是中天会计师事务所的审计客户审计项目组成员石磊的妻子因在正泰集团担任销售部总监而获得正泰集团股票期权32012年9月中天会计师事务所按照正常的借款程序条款和条件向正泰商业银行以抵押贷款方式借款200万元该贷款对正泰商业银行和中天会计师事务所影响并不重大用于购置办公用房4中天会计师事务所的合伙人梁辉目前兼任正泰商业银行的独立董事5中天会计师事务所如果可以承接正泰商业银行的审计业务考虑到注册会计师赵江对正泰商业银行比较熟悉将委派赵江为正泰商业银行的审计项目成员赵江在2012年5月前曾担任正泰商业银行审计部经理6注册会计师陈敏自2008年以来一直协助正泰商业银行编制财务报表中天会计师事务所如果可以承接正泰商业银行的审计业务将委派陈敏为正泰商业银行的审计项目现场负责人7审计小组成员注册会计师于浩的儿子自2008年度起一直在正泰商业银行担任外柜柜员中天会计师事务所如果可以承接正泰商业银行的审计业务将委派于浩为正泰商业银行的审计项目经理8正泰商业银行管理层向中天会计师事务所提出由于正泰商业银行财务部的人员对上市的要求理解不透彻希望中天会计事务所能推荐一名经验丰富的人员帮助正泰商业银行财务部门编制上市审计财务报表所依据的财务信息中天会计师事务所拟安排审计一部经理姜凯负责该项工作9注册会计师张敏担任正泰银行财务报表审计项目合伙人张敏曾按正常商业条件在正泰银行开立账户并于2012年10月购买20000元正泰银行公开发行的六个月期保本浮动收益型人民币理财产品要求针对上述情况逐项判断是否可能对中天会计师事务所或相关注册会计师的独立性产生不利影响并简要说明理由 下列各项中应当计入相关资产的初始确认金额的有 戴鸿电子股份有限公司以下简称戴鸿电子是从事电子消费品研发生产和销售的上市公司日常交易采用自动化信息系统以下简称系统的方式进行系统自2012年以来没有发生变化注册会计师赵青和于浩负责审计戴鸿电子2013年度财务报表资料一注册会计师赵青和于浩在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环采购与付款循环生产与存货循环的控制部分内容摘录如下1仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单并在将产品交运输商发运后将发货单设定为已执行状态并提交结算部门结算部门根据系统中的已执行发货单记录订单及相关客户基础资料在系统中生成并打印销售发票系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入并据此过入应收账款和主营业务收入账簿2每月月末系统自动匹配发货单订单发票和入账的主营业务收入并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的清单系统授权可以生成和阅读该报告的人员是戴鸿电子销售部经理和总经理3每周系统自动汇总采购订单请购单核对表批准和未批准分别汇总财务部门应付账款记账员杨华根据系统自动汇总的核对表检查是否核对编制采购信息报告如果采购订单与批准请购单核对相符应付账款记账员田欣即在采购信息报告上签字如有不符应付账款记账员田欣将通知采购信息管理员杨华共同调查该事项只要经过调查最终结果不存在差异的不用登记调查结果如果无法查清楚原因的应付账款记账员田欣需要将调查结果和不符事项在采购信息报告中注明4系统每月月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿5每月月末进行存货盘点仓库管理员根据盘点中发现的毁损陈旧过时及残次存货编制不良存货明细表交采购经理王雪和销售经理丁辉分析该存货的可变现净值如需要计提存货跌价准备的由会计主管编制存货价值调整表并安排相关人员进行账务处理资料二注册会计师赵青和于浩对销售与收款循环的内部控制实施测试并在审计工作底稿中记录了测试情况部分内容摘录如下1注册会计师赵青观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程并从2013年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试未发现异常2注册会计师于浩询问了总经理和销售部经理有关资料一中第2项控制的运行情况他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况因此从2013年6月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告在注册会计师于浩的要求下销售部经理在系统中生成了截至2013年12月31日的专门报告注册会计师于浩没有发现存在不匹配的事项3注册会计师于浩向杨华田欣员工询问每周进行的采购订单请购单的相关处理杨华负责系统信息处理田欣负责核对田欣表示每期均按照要求进行核对但是如果田欣由于休假或请假则会请杨华代为核对应注册会计师于浩的要求田欣生成了一个2013年度的采购订单请购单核对表注册会计师于浩没有发现差异4在抽样追踪2013年11月20个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时注意到有8笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹财务人员解释由于新系统的相关数据模块运行不够稳定部分产成品的加权平均单位成本的运算结果有时存在误差因此采用手工录入方式予以修正并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据审计检查了相关样本的手工修正后产成品加权平均单位成本没有发现差异5注册会计师利用抽样技术抽取若干份不良存货明细表检查是否附有支持性的文件询问采购和销售经理如何分析存货的可变现净值检查会计主管对存货跌价准备计提的账务处理和__是否恰当检查过程中没有发现异常要求1．针对资料一1~5项请逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关请将答案直接填入相应表格内2．针对资料二1~5项假定不考虑其他条件请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行如果表明相关内部控制未能得到有效执行请简要说明理由请将答案直接填入相应表格内3．针对资料一1~5项假定不考虑其他条件请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷如果存在缺陷请分别予以指出并简要说明理由提出改进建议请将答案直接填入相应表格内 甲公司2012年每股收益0.8元每股分配现金股利0.4元如果公司每股收益增长率预计为6%股权资本成本为10%股利支付率不变公司的预期市盈率是 假设其他因素不变期权有效期内预计发放的红利增加时 下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中错误的是 亚龙湾国家旅游度假村是我国唯一具有热带风情的国家级旅游度假区位于中国最南端的热带滨海旅游城市三亚市度假村规划面积18.6平方公里是具有国际一流水准的旅游度假区亚龙湾气候温和风景如画这里不仅有蓝蓝的天空明媚温暖的阳光清新湿润的空气连绵起伏的青山千姿百态的岩石原始幽静的红树林波平浪静的海湾清澈透明的海水洁白细腻的沙滩以及五彩缤纷的海底景观等而且八公里长的海岸线上椰影婆娑生长着众多奇花异草和原始热带植被各具特色的度假酒店错落有致的分布于此又恰似一颗颗璀璨的明珠把亚龙湾装扮的风情万种光彩照人亚龙湾集中了现代旅游五大要素海洋沙滩阳光绿色新鲜空气于一体呈现明显的热带海洋性气候全年平均气温25.5℃冬季海水最低温度22℃适宜四季游泳和开展各类海上运动这里海湾面积达66平方公里可同时容纳十万人嬉水畅游数千只游艇游弋追逐这里的海水清澈见底可以清晰地看见10米以下的海底景观这里8千米长的海滩宽阔平缓沙粒洁白细腻自然资源国内绝无仅有可与国际上任何著名的热带滨海旅游度假胜地相媲美凡到过亚龙湾的人无不被这里的美景所陶醉亚龙湾拥有和经营的度假村包括客房部商务中心餐厅和健身房该度假村编制了一份详细的营业旺季的预算营业旺季历时20周其中高峰期为8周客房部拥有80间单人房和40间双人房双人房的收费为单人房收费的1.5倍营业旺季其他相关预测资料如下1客房部单人房每日变动成本为26元双人房每日变动成本为35元客房部固定成本为713000元2健身房住客每人每天收费4元散客每人每天收费10元健身设施的固定成本为54000元3餐厅平均每个客人每天给餐厅带来3元的边际贡献固定成本为25000元4商务中心出租商务中心可增加边际贡献总额40000元商务客人的估计数已包括在其他方面的预计中5预订情况营业高峰期客房部所有房间都被预订在其余12周双人房客满率为60%单人房客满率为70%6散客平均每天为50人假定所有的住客和散客都使用健身设施并在餐厅用餐假定双人房每次均同时住两个人要求1如果客房部确定的旺季目标利润为300000元那么每间单人房和双人房的收费各应为多少四舍五入保留整数2客房部旺季达到保本点时单人房和双人房的最低收费各应为多少四舍五入保留整数3如果客房部旺季利润为300000元那么度假村总利润可达到多少4简述本量利关系的敏感分析主要研究与分析内容 2008年美国次贷危机爆发波及中国大部分金融企业在此期间国外投行K预计其竞争对手中国的甲银行将会逐步降低权益类投资并逐渐降低对客户的理财产品的收益率投行K对甲银行进行的上述分析属于 甲乙订立买卖合同约定甲于2011年3月1日向乙供货乙在收到货物后1个月内一次性付清全部价款甲依约供货后乙未付款若甲一直未向乙主张权利则甲对乙的付款请求权诉讼时效期间届满日为 某股票的现行价格为20元以该股票为标的资产的欧式看涨期权和欧式看跌期权的执行价格均为24.96元都在6个月后到期年无风险利率为8%如果看涨期权的价格为10元看跌期权的价格应为元 新疆宏运纸业股份有限公司以下简称宏运公司主要经营各种生活用纸和办公用纸产品构成以原材料和人工成本为主原材料以各种木材麦草和废纸等为主该部分成本占整个产品成本的50%以上原材料的好坏对产品的品质影响较大因此严格控制原材料成本不仅可以保证产品质量同时有利于降低产品成本人工成本主要取决于企业的效益同时也与当时的物价指数有一定的联系a因此宏运公司产品成本控制的主要任务是对原材料成本的控制宏运公司的产品主要满足疆内客户的需要新疆地域广大要将原材料及时运送到生产车间将产品及时运送到客户手中需要发生运输成本和仓储成本而生产纸品的原料及产品本身的体积及重量都较大因此会发生大量的运输成本和仓储成本在2005年以前公司不重视成本控制致使资源浪费产品成本非常高产品品质也急待提高此时疆外大量知名品牌的纸品大量涌入疆内宏运公司的生存和发展面临严峻挑战宏运公司高层意识到了问题的严重性招集各部门主管商讨对策经过研究内部一致认为当务之急公司应削减成本改善质量扩大销售对此财务主管分析认为为了控制产品成本企业应适时采取标准成本法标准成本法是成本与管理会计中最传统的成本控制方法其中标准成本是根据企业已经达到的生产技术水平在有效的经营条件下通过努力可以实现的一种成本目标这种方法通过制定成本标准将实际成本与标准成本对比分析成本差异寻找差异产生的原因进行改进从而达到控制成本提高企业经济效益的目的可见标准成本是对成本进行计划和控制的有效工具这种方法比较适用于品种不多的大批量生产的企业且变动成本在产品成本构成中所占比重比较高的劳动密集型企业而纸业公司正好符合以上情况因此可以采用标准成本法控制产品成本宏运公司总经理认为财务主管的建议可以一试决定在企业内部施行标准成本法该公司某纸质产品经两道工序加工采用约当产量比例法分配各项生产费用今年4月份某纸质产品生产完工500件本月投产450件月初在产品数量为第一道工序300件第二道工序300件月末在产品数量为第一道工序350件第二道工序200件其他有关资料如下1原材料在生产开始时一次投入单位产品的标准材料消耗定额为40千克2该纸质产品标准工时定额为50小时其中第一道工序为40小时第二道工序为10小时每道工序在产品工时定额本工序部分按本工序工时定额的50%计算3材料的标准价格为10元／千克标准工资率为8元／小时变动制造费用标准分配率为5元／小时4假设该公司采用标准成本和变动成本计算制度相结合的方式计算产品成本5本月购入原材料50000千克材料的实际价格为12元／千克本月生产产品实际领用19000千克本月实际使用直接人工20000小时实际支付工资200000元本月实际发生变动制造费用120000元要求1按工时定额计算该纸质产品各工序在产品的完工率2按根据工时定额确定的完工率计算该纸质产品在产品和本月完成的约当产量3简述完工产品与在产品的成本分配方法4根据标准成本计算制度分别计算本月生产费用完工产品成本和月末在产品成本5计算各项成本差异材料价格差异在购入时确认6分析各种变动成本差异产生的原因及由哪个部门负责7说明各种标准成本的制定 下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中正确的是 根据有税的MM理论当企业负债比例提高时 骏驰公司通过其在中国的30家店铺销售多种高质量的运动服和运动鞋在国家经济不断增长的情况下该公司目前是盈利的但这几年的利润空间一直在减少公司尚未对此查明原因每家店铺均采用电子系统记录库存所有商品都由各店铺提供详细的产品要求然后由驻孟加拉国的总部集中订购订单通过邮寄方式发给供应商并用塔卡孟加拉国货币单位结算最近有新闻报道称骏驰公司在中国独家代理的防辐射服装因其生产中使用的一种化学药品在阳光下暴晒时间过长会释放毒烟公司管理层正对此事进行调查2008年中国承办了奥运会引发体育消费热情骏驰公司借助全民参与奥运的热情通过向银行借款等方式筹集大笔资金借助一系列的商业赞助和营销实现高速增长店铺数量激增至1500家扩张速度加快管理水平却没有得到相应提高同时赶上消费人群骤降带来的行业低谷抗风险能力明显下降库存居高不下银行还款压力剧增不得不进行清仓甩卖大规模关店要求1简要分析骏驰公司可能面临的风险类型并列举可以采取的风险应对策略2简要分析骏驰公司可以采取的风险管理方案3简要分析骏驰公司面临诸多风险时可能付出的成本4根据我国中央企业全面风险管理指引简要分析企业风险管理的总体目标 甲公司2012年年初房产原值为8000万元3月与乙公司签订租赁合同约定自2012年4月起将原值500万元房产租赁给乙公司租期3年月租金2万元2012年4~6月为免租使用期间甲公司所在地计算房产税余值减除比例为30%甲公司2012年度应缴纳的房产税为 下列关于特殊进口货物关税完税价格确定的表述中符合我国关税规定的有 汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中应作为价外费用计算增值税销项税额的是 自2012年初以来A公司出现不能清偿到期债务且资产不足清偿全部债务的情况2012年12月17日人民法院经审查裁定受理了A公司的破产申请并指定了管理人在该破产案件中存在下述情况12011年10月8日B公司向C银行借款1000万元期限1年A公司以所属机器设备为B公司该笔借款提供了抵押担保并办理了抵押登记B公司到期未偿还C银行的借款C银行将上述抵押物拍卖得款900万元将不足清偿的150万元借款本息向管理人申报了债权22012年7月A公司向D公司租用机床一台租期1年租金已一次性付清2012年11月A公司以30万元的市场价格将机床售与E公司双方已交货付款E公司对A公司无处分权的事实并不知情D公司获悉机床已被A公司卖给E公司后要求E公司返还机床遭E公司拒绝32009年1月A公司与F公司签订房屋租赁合同将所属300平米门面房出租给F公司用作超市经营租期5年每年1月底前支付当年租金F公司一直正常缴纳租金2013年2月管理人通知F公司解除该房屋租赁合同但F公司表示反对42011年10月A公司欠刘某专利转让费29万元到期未付2012年12月20日刘某将该债权以15万元的价格转让给G公司G公司现提出以该债权与其所欠A公司的30万元货款在相同金额范围内抵销52012年8月17日供电局向A公司发出欠缴电费催收通知书要求A公司一周内补缴拖欠电费20万元否则将对其生产区停止供电A公司于8月22日向供电局补缴了全部拖欠电费2013年2月管理人主张撤销A公司向供电局补缴电费的行为根据上述内容分别回答下列问题1C银行以抵押物拍卖款不足清偿的150万元借款本息向管理人申报债权的行为是否符合企业破产法律制度的规定并说明理由2E公司是否有权拒绝D公司返还机床的请求并说明理由如果E公司有权拒绝D公司返还机床的请求D公司能否向管理人申报债权并说明理由3管理人是否有权解除A公司与F公司之间的房屋租赁合同并说明理由4G公司关于债务抵销的主张是否成立并说明理由5管理人是否有权撤销A公司向供电局补缴电费的行为并说明理由 恒通股份有限公司以下简称恒通公司是生产销售家用电器通讯设备及其零配件的股份公司2011~2013年投资业务的有关资料如下12011年1月1日恒通公司与万达公司签订股权转让合同合同约定恒通公司向万达公司购买其持有的恒大股份有限公司以下简称恒大公司80%的股权以恒大公司2011年1月1日经评估确认的净资产值为基础确定股权转让价格恒通公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一项无形资产作为对价支付给万达公司定向的普通股数量为500万股每股面值1元公允价值为每股3元支付的无形资产的成本为2000万元累计摊销为800万元公允价值为1800万元恒通公司为该项交易支付了150万元与增发股份有关的佣金手续费及100万元与收购有关的审计评估费合并前恒通公司与万达公司不存在关联方关系恒通公司取得恒大公司的长期股权投资采用成本法核算2011年1月1日恒大公司的股东权益总额为4000万元可辨认净资产公允价值总额为4000万元22011年度恒大公司实现净利润350万元未分配现金股利32012年11月1日华信股份有限公司以下简称华信公司与恒通公司签订股权转让协议该股权转让协议规定①华信公司收购恒通公司持有的恒大公司部分股份所购股份占恒大公司股份总额的40%收购价款为2300万元②股权转让协议经双方股__会审议通过后生效③华信公司在股权划转手续办理完毕后支付收购价款42012年12月1日该股权转让协议分别经华信公司和恒通公司临时股__会审议通过至华信公司2012年度财务会计报告批准对外报出前华信公司尚未支付收购价款股权划转手续尚在办理中股权交易前华信公司与恒通公司无关联关系52012年度恒大公司实现净利润450万元其中12月实现净利润75万元除净利润外恒大公司的股东权益未发生其他变动62013年1月1日恒大公司董事会提出2012年度利润分配方案该方案如下按实现净利润的10%提取法定盈余公积不分配现金股利72013年2月1日恒大公司股东会通过董事会提出2012年度利润分配方案该方案如下按实现净利润的10%提取法定盈余公积分配现金股利200万元82013年3月1日恒大公司支付现金股利200万元92013年4月1日华信公司办理了相关的股权划转手续并以银行存款向恒通公司支付了股权转让价款2300万元假定当日恒大公司可辨认净资产公允价值是4750万元剩余股权的公允价值为2300万元102013年度恒大公司实现净利润150万元其中1~3月实现净利润为0未发生所有者权益其他变动11假定不考虑所得税及其他因素的影响要求1计算恒通公司与万达公司的投资交易含所支付的佣金手续费和审计评估费对恒通公司2011年度个别财务报表中当期净利润和资本公积的影响以及对恒通公司2011年度合并财务报表中合并净利润的影响2确定恒通公司转让恒大公司股权交易中的股权转让日3分别计算恒通公司对恒大公司投资丧失控制权日在恒通公司个别报表及合并报表中应确认的处置损益同时编制个别报表与合并报表的相关会计分录 根据反垄断法律制度的规定对于价格垄断协议行为负责反垄断执法工作的机构是 我国反垄断法律制度禁止具有市场支配地位的经营者无正当理由以低于成本的价格销售商品下列各项中属于法定正当理由的有 根据对外贸易法律制度的规定我国对限制进出口的技术实行的管理措施是 某城市商业银行为了扩大信用卡的发行量在当地与大型百货商场航空公司合作推出签账回赠礼品签账换航空飞行里程等营销措施从密集型战略来看这种营销措施属于 根据企业破产法律制度的规定下列债务中债权人应在人民法院确定的期限内进行债权申报的有 许多汽车制造商都在设计旨在满足所有客户需求的电动车而A国M公司独辟蹊径决定按照消费者特定的使用车辆的方式定制生产电动车该公司将使用车辆的方式分为在城里驾车与通勤采取这一市场细分方法可以根据消费者的具体需求匹配车辆的电池蓄能要求让消费者无须购买比他们实际需求更大的车辆与电池M公司这一战略决策的依据是对电动车市场的 甲上市公司以下简称甲公司20x1年至20x3年发生的有关交易或事项如下120x1年8月30日甲公司公告购买丁公司持有的乙公司60%股权购买合同约定以20x1年7月31日经评估确定的乙公司净资产价值52000万元为基础甲公司以每股6元的价格定向发行6000万股本公司股票作为对价购买乙公司60%股权12月26日该交易取得证券监管部门核准12月30日双方完成资产交接手续12月31日甲公司向乙公司董事会派出7名成员能够控制乙公司的财务和经营政策该项交易后续不存在实质性障碍12月31日乙公司可辨认净资产以7月31日评估值为基础进行调整后的公允价值为54000万元有关可辨认资产负债的公允价值与账面价值相同当日乙公司股本为10000万元资本公积为20000万元盈余公积为9400万元未分配利润为14600万元甲公司股票收盘价为每股6.3元20x2年1月5日甲公司办理完毕相关股权登记当日甲公司股票收盘价为每股6.7元乙公司可辨认净资产公允价值为54000万元1月7日完成该交易相关验资程序当日甲公司股票收盘价为每股6.8元期间乙公司可辨认净资产公允价值未发生变化该项交易中甲公司为取得有关股权以银行存款支付评估费100万元法律费300万元为发行股票支付券商佣金2000万元甲乙公司在该项交易前不存在关联关系220x2年3月31日甲公司支付2600万元取得丙公司30%股权并能对丙公司施加重大影响当日丙公司可辨认净资产的账面价值为8160万元可辨认净资产的公允价值为9000万元其中有一项无形资产公允价值为840万元账面价值为480万元该无形资产预计仍可使用5年预计净残值为零采用直线法摊销一项固定资产的公允价值为1200万元账面价值为720万元预计仍可使用6年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧假定上述固定资产或无形资产均自甲公司取得丙公司30%股权后的下月开始计提折旧或摊销丙公司20x2年实现净利润2400万元其他综合收益减少120万元假定有关利润和其他综合收益在年度中均匀实现320x2年6月20日甲公司将本公司生产的A产品出售给乙公司售价为300万元成本为216万元乙公司将取得的A产品作为管理用固定资产取得时即投入使用预计使用5年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧至20x2年底甲公司尚未收到乙公司购买A产品价款甲公司对账龄在一年以内的应收账款含应收关联方款项按账面余额的5%计提坏账准备4乙公司20x2年实现净利润6000万元其他综合收益增加400万元乙公司20x2年12月31日股本为10000万元资本公积为20400万元盈余公积为10000万元未分配利润为20000万元5甲公司20x2年向乙公司销售A产品形成的应收账款于20x3年结清其他有关资料甲乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%本题不考虑除增值税外其他相关税费售价均不含增值税本题中有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积要求1确定甲公司合并乙公司的购买日并说明理由计算该项合并中应确认的商誉并编制相关会计分录2确定甲公司对丙公司投资应采用的核算方法并说明理由编制甲公司确认对丙公司长期股权投资的会计分录计算甲公司20x2年持有丙公司股权应确认的投资收益并编制甲公司个别财务报表中对该项股权投资账面价值调整相关的会计分录3编制甲公司20x2年12月31日合并乙公司财务报表相关的调整和抵消分录4编制甲公司20x3年12月31日合并乙公司财务报表时抵消上年双方未实现内部交易对期初未分配利润影响的会计分录 根据公司法律制度的规定对于股份有限公司溢价发行股票所得溢价款应采用的会计处理方式是 鸿德医疗器械股份有限公司以下简称鸿德公司是专业从事医学急救护理模型针灸模型生理实验仪器人体测量等医用设备的生产销售企业系国富泰会计师事务所的常年审计客户注册会计师张鹏是鸿德公司2013年度财务报表审计业务的项目合伙人在制订具体审计计划时注册会计师张鹏需要了解鸿德公司的内部控制以评估重大错报风险进而应对评估结果设计进一步审计程序相关情况如下1初步了解2013年度鸿德公司及其环境未发生重大变化拟信赖以往审计中对管理层治理层诚信形成的判断2通过了解鸿德公司对日常交易采用高度自动化处理账务处理过程仅以电子形式存在注册会计师张鹏认为仅通过实质性程序不能获取充分适当审计证据因此考虑所依赖的相关控制的有效性并对其进行了解评估和测试3为获取充分适当的审计证据以证实相关内部控制可以有效防止发现并纠正负债项目完整性认定的错报注册会计师张鹏拟实施的控制测试以重新执行程序为主并辅之以询问观察和检查程序4注册会计师张鹏假定鸿德公司在收入确认方面存在舞弊风险拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行直接实施细节测试5因鸿德公司存货存放于外省市监盘成本较高拟不进行监盘直接实施替代审计程序6为应对鸿德公司与期后事项或有事项列报的完整性认定相关的重大错报风险注册会计师张鹏拟将专门针对期后事项或有事项实施的审计程序的时间由原定的临近审计工作结束日前改到外勤审计工作开始日要求1.针对上述每种情况请指出注册会计师张鹏在了解内部控制评估重大错报风险设计进一步审计程序时是否存在不当之处简要说明理由并提出改进建议2．简要分析注册会计师张鹏应从哪些方面了解被审计单位及其环境 下列各项中可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有 判别一项成本是否归属责任中心的原则有 下列关于相对价值估价模型适用性的说法中错误的是 甲公司是国内一家大型农业生产资料集团近年来致力于推进横向一体化和纵向一体化战略以保持国内规模优势甲公司对其各子公司实行预算管理并通常使用增量预算方式进行战略控制子公司预算需要经甲公司预算管理委员会批准后执行2009年9月甲公司在化肥市场低迷时期收购了乙化肥厂甲公司收购乙化肥厂后更换了其总经理和财务总监并计划全面改变乙化肥厂的经营策略2009年11月甲公司启动2010年度预算编审工作要求1编制预算常用的方法有哪几种分别阐述它们的优缺点2该公司应该要求乙化肥厂采用哪种预算编制方法更为合理 2012年7月北京朝阳华洋分析仪器有限公司以下简称华洋公司与北京雪祥自动化系统技术有限公司以下简称雪祥公司采用合同书形式订立了一份买卖合同双方约定由华洋公司向雪祥公司提供100台精密仪器华洋公司于8月31日前交货并负责将货物运至雪祥公司雪祥公司在收到货物后10日内付清货款合同订立后双方均未签字盖章7月28日华洋公司与北京某运输公司订立货物运输合同双方约定由该运输公司将100台精密仪器运至雪祥公司8月1日运输公司先运了70台精密仪器至雪祥公司雪祥公司全部收到并于8月8日将70台精密仪器的货款付清8月20日华洋公司销售部门负责人经雪祥公司的竞争对手告知雪祥公司有转移财产逃避债务的情况随即通知运输公司暂停运输其余30台精密仪器并通知雪祥公司中止交货要求雪祥公司提供担保雪祥公司相关负责人告知华洋公司本公司资金链正常流动资金充足完全可以履行付款义务请不要道听途说华洋公司未予以理睬仍然要求其提供担保不但如此华洋公司还与另外一家贸易公司依法签订了买卖合同将剩余的30台精密仪器全部出售给贸易公司8月26日华洋公司通知运输公司将其余30台精密仪器运往该贸易公司当天该贸易公司收到该批货物由此致使华洋公司8月31日前不能按时全部交货9月5日雪祥公司以先签订买卖合同为理由要求该贸易公司返还该批货物同时要求华洋公司承担违约责任要求1判断雪祥公司订立的买卖合同是否成立简要说明理由2判断华洋公司8月20日中止履行合同的行为是否合法简要说明理由3判断华洋公司与贸易公司签订买卖本属于雪祥公司的30台精密仪器的合同是否有效简要说明理由4判断华洋公司与贸易公司签订的30台仪器的毁损灭失的风险由谁承担简要说明理由5判断雪祥公司是否可以要求贸易公司返还该批货物简要说明理由6判断雪祥公司可否要求华洋公司承担违约责任简要说明理由 2014年1月20日中天华信会计师事务所承接了科鉴电子股份有限公司以下简称科鉴电子2013年财务报表的审计业务并派出了陈华周琳两名注册会计师陈华周琳在审计过程中了解到科鉴电子是一家集研发生产销售为一体的高新技术电子产品生产企业主要产品为智能手机pad产品以及数码相机由于数码产品更新换代速度快并且苹果三星两大公司占据市场份额较大科鉴电子市场占有率逐年下降其2013年有大量存货积压必须大量负债或获得股权投资才能满足研发周期长且风险大的研发支出的要求科鉴电子2010~2012年度均大额亏损2013年的报表扭亏为盈要求1．被审计单位舞弊的发生通常会涉及哪些因素科鉴电子是否存在这些因素2．根据上述资料负责审计的注册会计师怀疑科鉴电子2013年度收入确认及存货可能存在舞弊风险请简述针对上述两项风险应采取的具体审计程序3．假定注册会计师认为科鉴电子存在管理层凌驾于控制之上的风险请代注册会计师设计应采取的主要应对措施 甲为乙公司业务员负责某小区的订奶业务多年每月月底在小区摆摊更新订奶户并收取下月订奶款2013年5月29日甲从乙公司辞职5月30日甲仍照常前往小区摆摊收取订奶款订奶户不知内情照例交款甲亦如常开出盖有乙公司公章的订奶款收据之后甲携款离开下落不明根据民事法律制度的规定下列表述中正确的是 中星电子股份有限公司以下简称中星电子系主要从事电子芯片的生产开发和销售的企业中星电子于2001年由万达电子中国有限公司以下简称中国万达独家发起设立中国万达的控股股东系美国万达有限公司以下简称美国万达2012年6月中星电子解聘为其提供年度财务报表审计业务的哲信会计师事务所并通过招标方式确定凯德会计师事务所为其提供2012年度财务报表审计业务凯德会计师事务所委派合伙人李红担任中星电子2012年度财务报表审计的项目合伙人在审计过程中审计项目组注意到下列事项1中星电子生产电子芯片的原材料全部由美国万达提供其生产的产品大部分通过出口外销给美国的关联企业双方交易频繁金额巨大22012年7月中星电子董事会决议审议通过了关于对公司固定资产相关折旧政策进行调整的议案决定自2012年1月起对公司固定资产相关折旧政策进行调整残值率由原来的3%提高到10%折旧年限由8年延长至15年经过调整后年折旧额较变更前有大幅度的减少对2012年扭亏为盈起到了很大作用该项会计估计变更未在财务报表附注中进行__要求1．根据上述事项1简述注册会计师针对该关联方交易应实施的主要审计程序2．假定在审计过程中注册会计师识别出中星电子管理层以前未识别出或未向注册会计师__的关联方关系或重大关联方交易注册会计师应当采取何种应对措施3．根据上述事项2判断该项会计估计变更未在财务报表附注中进行__是否正确并说明理由同时指出会计师事务所对会计估计变更应实施的审计程序有哪些4．简要说明审计项目组应当实施的主要审计程序以获取中星电子2012年度财务报表期初余额充分适当的审计证据 下列纳税申报方式中符合税收征收管理法规定的有 A公司是一家生产空调的企业其在国内空凋行业名列前茅在某些地区市场上还处于领先地位A公司始终牢记质量第一的企业生存之道对产品的生产采取了极为苛刻的质量标准从源头上严把质量关该公司每年花费大量的资金用于生产一线员工的培训不断提高一线员工的质量意识和技能并且对生产的每批空调都进行抽检以确保产品能够符合相应的质量标准和使用性能与此同时对销售的产品提供完善的售后服务三包服务得到消费者的一致认可要求1从质量管理的角度简述质量成本的类型并判断该公司为了保证质量付出的成本有哪些2大多数的现代质量管理方法试图在生产过程中保证质量而不是在生产完成或提供服务之后检查货物和服务全面质量管理TQM是一项很受欢迎的质量鉴证技术试简述TQM的要点 华为汽车股份有限公司以下简称华为汽车于1999年由华康集团有限公司以下简称华康集团独家发起设立并于2005年首次公开发行股份并在上海证券交易所上市华为汽车主要从事汽车的研发生产和销售华为汽车是哲诚会计师事务所的常年审计客户2013年5月10日哲诚会计师事务所与华为汽车续签了2013年度财务报表审计业务约定书哲信会计师事务所和哲诚会计师事务所使用同一品牌共享重要专业资源哲诚会计师事务所发生下列与职业道德有关的事项1注册会计师姜鹏系哲诚会计师事务所的合伙人与注册会计师张红同处一个业务部门注册会计师张红担任华为汽车2013年审计项目合伙人2013年4月5日姜鹏购买了华为汽车股票5000股每股12元由于尚未出售该股票哲诚会计师事务所未委派姜鹏担任华为汽车审计项目组成员2审计项目组的前任审计项目合伙人林静于1年前离开哲诚会计师事务所应聘到启航公司担任财务总监2013年4月华为汽车通过吸收合并并购了启航公司林静成为华为汽车子公司启航公司的高级管理人员林静在1年前加入启航公司前并未预料到会发生企业合并也未继续参与会计师事务所的经营活动或专业活动且在会计师事务所中应得的报酬或福利都已全额支付审计项目组已就林静在启航公司的职位与治理层进行讨论3哲诚会计师事务所发现华为汽车与本事务所2013年3月接受委托的审计客户佳木汽车公司存在直接竞争关系哲诚会计师事务所未将这一情况告知华为汽车和佳木汽车公司继续与华为汽车续签了业务约定书4华鑫轮胎公司与华为汽车均为华康集团的重要子公司华鑫轮胎公司于2013年5月委托哲信会计师事务所为其提供与财务会计系统相关的内部审计服务并由华鑫轮胎公司承担管理层职责华鑫轮胎公司及华康集团不是哲诚会计师事务所的审计客户5注册会计师张红以低于市场10%的价格购买华为汽车2013年最新上市的汽车该汽车上市后广受好评购买时张红一次性支付车款80万元6注册会计师赵雯曾担任华为汽车2012年度财务报表项目质量控制复核的负责人赵雯于2013年5月10日辞职于2013年11月底加入华为汽车担任财务经理7哲信会计师事务所的合伙人赵宇的父亲持有华为汽车少量股票截止到2013年12月31日这些股票市值5000元合伙人赵宇自2012年起为华为汽车下属子公司提供企业所得税申报服务但在服务过程中不承担管理层职责要求针对上述情况逐项指出哲诚会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则．并简要说明理由 下列各项企业竞争策略运用了波士顿矩阵分析的是 现金流量比率是反映企业短期偿债能力的一个财务指标在计算年度现金流量比率时通常使用流动负债的 注册于广州市的利达股份有限公司以下简称利达股份主要从事各种型号的白油树脂石蜡橡胶操作油饲料添加剂油的加工生产及销售该公司产品适用于塑料制药化妆品食品涂料橡胶防锈工艺填充剂等行业利达股份具有较高的知名度和良好的品牌优势在国内外拥有相对稳定的客户群利达股份是中信会计师事务所的常年审计客户中信会计师事务所委派陈诚担任利达股份2013年度财务报表审计项目经理利达股份的财务总监张鹏与陈诚会谈会谈议题是税务筹划假定不考虑职业道德的影响会谈的相关事项及陈诚提出的筹划建议摘录如下1利达股份拟采取股权转让方式将拥有的万达公司70%的股权全部转让预计转让价款为1350万元利达股份对万达公司的该项投资系2011年1月5日以银行存款1000万元获得的万达公司当年获得净利润300万元万达公司保留盈余不分配2012年万达公司获得净利润200万元针对该项股权转让陈诚综合考虑万达公司的运行情况提出以下筹划建议利用利达股份的控股地位要求万达公司先将税后利润的90%用于分配然后利达股份再将其拥有的万达公司70%的股权全部转让预计转让价为1035万元2利达股份现有闲置的一台设备和一幢自建办公楼该办公楼的成新率为60%建造同类办公楼需要花费200万元该台设备系2011年1月购入取得增值税专用发票价款为200万元经评估确认评估价值为120万元该幢办公楼账面原值为110万元累计已提折旧50万元经评估确认评估价值为120万元利达股份与万达公司协商决定以设备或办公楼投资组成联营企业生产化妆品双方约定每年按照联营企业净利润的20%分红针对该事项陈诚提出两种筹划建议建议一以设备作为投资办公楼由联营企业向利达股份购进建议二以办公楼作投资设备由联营企业向利达股份购进无论投资还是购进行为均以评估价值计算32013年利达股份实现销售收入20000万元实际发生业务招待费330万元业务招待费发生额大大超出了税法规定的5‰的比例利达股份决定就业务招待费超标问题假定上述两个数据不变进行税收筹划针对业务招待费超标问题陈诚的建议是将企业的销售部门分离出去成立一个独立核算的销售子公司企业生产的产品以18000万元卖给销售公司销售公司再以20000万元对外销售330万元的招待费用在两个公司分配生产企业承担160万元销售公司承担170万元要求1．根据事项1从税后净利润的角度分析陈诚提出的筹划建议是否可行并说明理由2．根据事项2针对陈诚提出的两种建议比较利达股份采用上述两种不同建议下相关流转税城建税和教育费附加的税负差异3．针对事项3计算利达股份业务招待费超标对企业所得税的影响4．针对事项3结合数据分析筹划建议是否可行假设交易符合独立交易原则 甲公司是当地一家乡镇小型钢铁企业年钢产量仅为50万吨粗钢设备为我国九五规划期间由省专项拨款购置随着科技的进一步发展同行业的技术水平不断提高甲公司的技术相比更加不足信息自动化程度低工艺落后耗能较高未有配套的环保设备该公司附近的渭安河为当地饮用灌溉主要水源同时也是该公司排放废弃物的主要渠道随着近年来人们环保意识的加强当地村民已与该公司发生多次冲突2009年席卷全球的金融危机造成经济发展停滞加之中国政府对房地产行业过热进行宏观调控导致房地产行业对其上游钢铁需求水泥需求建材需求急速回落国内钢材价格回落而铁矿石价格因受国际寡头垄断我国钢铁行业丧失定价权导致铁矿石价格连年攀升为实现经济可持续发展国家发改委等10部门公布了关于抑制部分行业产能过剩和重复建设引导产业健康发展的若干意见要求全国各地加快推动结构调整坚决抑制部分行业的产能过剩和重复建设引导新兴产业有序发展意见罗列了钢铁等10余类行业产能过剩重复建设低产能高耗能的情况提出了相关政策导向和应对原则国家发展改革委等部门要求各地全面清理对高耗能企业的优惠电价5月12日国家发改委国家电监会国家能源局联合下发关于清理对高耗能企业优惠电价等问题的通知以下简称通知全面清理对高耗能企业的用电价格优惠通知明确继续对电解铝铁合金电石烧碱水泥钢铁黄磷锌冶炼8个行业实行差别电价政策在此基础上各地可根据需要进一步提高对淘汰类和限制类企业的加价标准要求请根据上述材料使用PzongT模型对甲公司所处的宏观经济环境进行分析 企业发生的下列交易或事项不会引起当期资本公积资本溢价发生变动的是 20x2年6月2日甲公司自二级市场购入乙公司股票1000万股支付价款8000万元另支付佣金等费用16万元甲公司将购入的上述乙公司股票划分为可供出售金融资产20x2年12月31日乙公司股票的市价为每股10元20x3年8月20日甲公司以每股11元的价格将所持有乙公司股票全部出售在支付佣金等手续费用33万元后实际取得价款10967万元不考虑其他因素影响甲公司出售乙公司股票应确认的投资收益是 某石化生产企业为增值税一般纳税人2013年6月生产经营业务如下1开采原油50万吨对外销售原油8万吨并取得不含税销售收入9600万元用开采的同类原油30万吨加工生产成汽油7.2万吨2进口原油40万吨用于加工生产成汽油11.6万吨进口原油共支付买价72000万元运抵我国海关入境前的运输费320万元装卸费用60万元保险费110万元3购置炼油机器设备10台每台单价26万元取得增值税专用发票上注明价款共计26C万元增值税进项税额44.2万元支付运输费用4万元并取得普通发票4批发销售汽油16万吨开具增值税专用发票取得不含税销售收入96000万元开具普通发票取得送货运输费收入4914万元5直接零售给消费者个人汽油2.8万吨开具普通发票取得含税销售收入21000万元6销售使用过的未抵扣增值税进项税额的机器设备6台开具普通发票取得含税销售收入17.68万元其他相关资料假定原油资源税税率8%关税税率2%汽油1吨=1388升消费税税率1元／升不考虑营业税改征增值税试点因素上述相关票据均已经过比对认证要求根据上述相关资料按顺序回答下列问题如有计算每问需计算出合计数1计算该企业6月份应缴纳的资源税税额2计算销售原油应缴纳的增值税税额3计算进口原油应缴纳的关税税额4计算进口原油应缴纳的增值税税额5计算购进机器设备应抵扣的增值税进项税额6计算批发销售汽油的增值税销项税额7计算批发销售汽油应缴纳的消费税税额8计算零售汽油的增值税销项税额9计算零售汽油应缴纳的消费税税额10计算销售机器设备应缴纳的增值税税额11计算该石化生产企业6月份共计应缴纳的增值税税额 注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施下列各项措施中错误的是 下列有关PPS抽样的说法中正确的是 甲公司的平均净负债800万元平均股东权益1200万元税后经营净利润340万元税后财务费用50万元如果债权人要求的税后报酬率为8%股东要求的报酬率为10%甲公司的剩余权益收益为万元 甲欲低价购买乙收藏的一幅古画乙不允甲声称若乙不售画就公布其不雅视频乙被迫与甲订立买卖合同根据合同法律制度的规定该合同的效力为 下列有关实质性程序的时间安排的说法中正确的是 甲公司是一家火力发电上市企业2012年12月31日的股票价格为每股5元为了对当前股价是否偏离价值进行判断公司拟对企业整体价值进行评估有关资料如下1甲公司2012年的主要财务报表数据2对甲公司2012年度的财务数据进行修正作为预测基期数据甲公司货币资金中经营活动所需的货币资金数额为销售收入的1%应收款项存货固定资产均为经营性资产应付款项均为自发性无息负债营业外收入和营业外支出均为偶然项目不具有持续性3预计甲公司2013年度的售电量将增长2%2014年及以后年度售电量将稳定在2013年的水平不再增长预计未来电价不变4预计甲公司2013年度的销售成本率可降至75%2014年及以后年度销售成本率维持75%不变5管理费用经营资产经营负债与销售收入的百分比均可稳定在基期水平6甲公司目前的负债率较高计划将资本结构净负债／净投资资本逐步调整到65%资本结构高于65%之前不分配股利多余现金首先用于归还借款企业采用剩余股利政策分配股利未来不打算增发或回购股票净负债的税前资本成本平均预计为8%以后年度将保持不变财务费用按照期初净负债计算7甲公司适用的企业所得税税率为25%加权平均资本成本为10%8采用实体现金流量折现模型估计企业价值债务价值按账面价值估计要求1编制修正后基期及2013年度2014年度的预计资产负债表和预计利润表结果填入下方表格中不用列出计算过程并计算甲公司2013年度及2014年度的实体现金流量计算甲公司2013年度及2014年度的实体现金流量2计算甲公司2012年12月31日的实体价值和每股股权价值判断甲公司的股价是被高估还是低估 企业采用保守型流动资产投资政策时流动资产的 在以下4种组织类型中不能对环境变化和不确定性做出适当反应总是处于不稳定状态的是 甲公司是一家制药公司拟将其生产的药品销售价格提高25%因此被相关部门约谈该部门拟以乱涨价为由对其进行处罚后甲公司与该部门协商双方最终达成在未来三年内逐步调整销售价格三年后销售价格比现价上涨15%的协议此种行为模式为 资料一华源集团成立于1992年在总裁周玉成的带领下华源集团13年间总资产猛增到567亿元资产翻了404倍旗下拥有8家上市公司集团业务跳出纺织产业拓展至农业机械医药等全新领域进入21世纪以来华源更以大生命产业示人跃居为中国最大的医药集团投资的项目收益率低而且资金都是贷款取得的2005年9月中旬上海银行对华源一笔1.8亿元贷款到期此笔贷款是当年华源为收购上药集团而贷因年初财政部检查事件加之银行信贷整体收紧作为华源最大贷款行之一的上海银行担心华源无力还贷遂加紧催收贷款从而引发了华源集团的信用危机国资委指定德勤会计师事务所对华源集团做清产核资工作清理报告显示截至2005年9月20日华源集团合并财务报表的净资产25亿元银行负债高达251.14亿元其中子公司为209.86亿元母公司为41.28亿元另一方面旗下8家上市公司的应收账款其他应收款预付账款合计高达73.36亿元即这些上市公司的净资产几乎已被掏空据财政部2005年会计信息质量检查公报__中国华源集团财务管理混乱内部控制薄弱部分下属子公司为达到融资和完成考核指标等目的大量采用虚计收入少计费用不良资产巨额挂账等手段蓄意进行会计造假导致报表虚盈实亏会计信息严重失真华源集团13年来高度依赖银行贷款支撑在其日益陌生的产业领域不断并购--重组--上市--整合实则是有并购无重组有上市无整合华源集团长期以来以短贷长投支撑其快速扩张最终引发整个集团资金链的断裂资料二2006年4月14日G澳柯玛600336.SH发布重大事项公告公司接到青岛市人民政府国有资产监督管理委员会关于青岛澳柯玛集团公司占用上市公司资金处置事项的决定青岛市人民政府将采取措施化解澳柯玛集团面临的困难至此澳柯玛危机事件公开化澳柯玛危机的最直接导火索就是母公司澳柯玛集团公司挪用上市公司19.47亿元资金澳柯玛集团利用大股东优势占用上市子公司的资金用于非关联性多元化投资包括家用电器锂电池电动自行车海洋生物房地产金融投资等投资决策失误造成巨大损失资金链断裂巨额债务高层变动投资失误多元化困局等众多因素使得澳柯玛形势异常危急澳柯玛症结并非仅仅是多元化投资下的资金问题关键问题还有自身的管理模式是鲁群生近17年的家长式管理模式鲁群生在特定环境中创业成功然而在扩张中缺乏应有的风险意识澳柯玛近亲繁殖任用领导现象使企业对市场缺乏应有的敏感度要求1根据资料一分析华源集团采取的公司战略类型并简述该战略类型的含义2根据资料一分析华源集团内部控制存在的问题3根据资料二分析澳柯玛内部控制存在的问题4华源集团和澳柯玛的最终危机反映了内部控制应用指引中的哪两个指引这两个指引需要关注的主要风险有哪些 通达化工股份有限公司以下简称通达公司是一家大型化工企业主要从事尿素复合肥农药农膜的生产和销售并提供农机技术咨询服务2011~2012年度通达公司发生的有关交易或事项如下12011年1月5日通达公司支付银行存款7200.54万元从非关联方购入通化股份有限公司以下简称通化公司90%的股份能够对通化公司实施控制当日完成产权交割手续截至2011年1月5日通化公司可辨认净资产的公允价值为7900.54万元交易双方以通化股份有限公司股权转让项目股东全部权益价值评估报告为基础确定的通化公司可辨认净资产的公允价值为8000.60万元2011年5月10日通化公司从通达公司购进甲复合肥1万吨购买价格为每吨3600元不含增值税通达公司甲复合肥每吨成本为2800元2011年通化公司对外销售80%每吨销售价格为3800元不含增值税2011年12月31日甲复合肥每吨可变现净值为3400元通化公司对甲复合肥计提存货跌价准备40万元2012年通化公司以每吨3400元不含增值税的价格将剩余20%的甲复合肥对外销售价款已经收取22011年7月1日通达公司支付银行存款30500万元从非关联方购入利达股份有限公司以下简称利达公司80%的股份能够对利达公司实施控制当日完成产权交割手续截至2011年7月1日利达公司可辨认净资产的公允价值为37500万元账面价值为29500万元利达公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额是以下两项资产所致2011年7月1日~12月31日利达公司利润表中实现净利润1600万元除实现净损益外利达公司未发生其他所有者权益项目的变动2012年1月1日~6月30日利达公司利润表中实现净利润2000万元除实现净损益外利达公司未发生其他所有者权益项目的变动自通达公司取得利达公司80%股权后利达公司未分配现金股利2012年6月30日通达公司从其他股东处购入利达公司8%的股权支付价款4000万元假定不考虑所得税等因素的影响要求1根据资料1计算2011年通达公司合并利润表中因上述交易确认的营业收入营业成本2011年12月31日通达公司合并资产负债表中通化公司的甲复合肥作为存货应当列示的金额2根据资料1计算2012年通达公司合并利润表中因通化公司出售甲复合肥确认的收益3根据资料2计算购买日取得利达公司80%股权时形成的商誉4根据资料2计算利达公司自购买日开始持续计算至2011年12月31日可辨认净资产的公允价值金额对母公司的价值5根据资料2计算利达公司自购买日开始持续计算至2012年6月30日可辨认净资产的公允价值金额对母公司的价值6根据资料2判断通达公司在进一步取得利达公司8%的少数股权时是否形成企业合并并计算通达公司2012年6月30日合并报表确认的商誉7根据资料2计算该项收购利达公司少数股东股份的交易对通达公司2012年度合并财务报表中所有者权益的影响金额 甲公司为上市公司内审部门在审核公司及下属公司20x2年度财务报表时对以下交易或事项的会计处理提出质疑120x2年6月25日甲公司与丙公司签订土地经营租赁协议协议约定甲公司从丙公司租入一块土地用于建设销售中心该土地租赁期限为20年自20x2年7月1日开始年租金固定为100万元以后年度不再调整甲公司于租赁期开始日一次性支付20年租金2000万元20x2年7月1日甲公司向丙公司支付租金2000万元甲公司对上述交易或事项的会计处理为借无形资产2000贷银行存款2000借销售费用50贷累计摊销50220x2年8月1日甲公司与丁公司签订产品销售合同合同约定甲公司向丁公司销售最近开发的C商品1000件售价不含增值税为500万元增值税额为85万元甲公司于合同签订之日起10日内将所售C商品交付丁公司丁公司于收到C商品当日支付全部款项丁公司有权于收到C商品之日起6个月内无条件退还C商品20x2年8月5日甲公司将1000件C商品交付丁公司并开出增值税专用发票同时收到丁公司支付的款项585万元该批C商品的成本为400万元由于C商品系初次销售甲公司无法估计退货的可能性甲公司对上述交易或事项的会计处理为借银行存款585贷主营业务收入500应交税费--应交增值税销项税额85借主营业务成本400贷库存商品400320x1年12月20日甲公司与10名高级管理人员分别签订商品房销售合同合同约定甲公司将自行开发的10套房屋以每套600万元的优惠价格销售给10名高级管理人员高级管理人员自取得房屋所有权后必须在甲公司工作5年如果在工作未满5年的情况下离职需根据服务期限补交款项20x2年6月25日甲公司收到10名高级管理人员支付的款项6000万元20x2年6月30日甲公司与10名高级管理人员办理完毕上述房屋的产权过户手续上述房屋成本为每套420万元市场价格为每套800万元甲公司对上述交易或事项的会计处理为借银行存款6000贷主营业务收入6000借主营业务成本4200贷开发产品42004甲公司设立全资子公司乙公司从事公路的建设和经营20x2年3月5日甲公司合同投资方乙公司项目公司与某地政府合同授予方签订特许经营协议该政府将一条公路的特许经营权授予甲公司协议约定甲公司采用建设-经营-移交方式进行公路的建设和经营建设期3年经营期30年建设期内甲公司按约定的工期和质量标准建设公路所需资金自行筹集公路建造完成后甲公司负责运行和维护按照约定的收费标准收取通行费经营期满后甲公司应按协议约定的性能和状态将公路无偿移交给政府项目运行中建造及经营维护均由乙公司实际执行乙公司采用自行建造的方式建造公路截至20x2年12月31日累计实际发生建造成本20000万元其中原材料13000万元职工薪酬3000万元机械作业4000万元预计完成建造尚需发生成本60000万元乙公司预计应收对价的公允价值为项目建造成本加上10%的利润乙司对上述交易或事项的会计处理为借工程施工20000贷原材料13000应付职工薪酬3000累计折旧4000其他相关资料上述所涉及公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%涉及的房地产业务未实施营业税改征增值税除增值税外不考虑其他相关税费不考虑提取盈余公积等因素要求1根据资料1至3逐项判断甲公司的会计处理是否正确并说明理由如果甲公司的会计处理不正确编制更正甲公司20x2年度财务报表的会计分录编制更正分录时可以使用报表项目2根据资料4判断乙公司的会计处理是否正确并说明理由如果乙公司的会计处理不正确编制更正乙公司20x2年度财务报表的会计分录编制更正分录时可以使用报表项目 在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时下列各项中注册会计师可以考虑的信息有 下列有关控制环境的说法中错误的是 甲企业是一家建筑公司确立了未来3年走出去的发展战略在利比亚承包了一项基建项目合同期限为3年计划于2012年年底结束2011年利比亚政府与反政府武装之间发生了战争使得该项目无法执行下去要求请简要介绍战略失效的类型并根据上述信息判断甲企业属于哪种战略失效类型 某有限责任公司关于股东资格解除与认定的下列做法中符合公司法律制度规定的有 长江钢管股份有限公司以下称长江钢管为增值税一般纳税人是集生产无缝钢管不锈钢管彩板海绵铁铁合金铜线杆铝线等多种冶金产品为一体的股份公司适用的增值税税率为17%按照10%提取盈余公积各事项均不考虑所得税影响长江钢管2011年2012年长期股权投资业务等有关资料如下12011年1月1日应收黄河股份有限公司以下称黄河公司账款的账面余额为2300万元已计提坏账准备200万元由于黄河公司发生财务困难长江钢管与黄河公司达成债务重组协议同意黄河公司以银行存款200万元B产品一批和自身普通股抵偿全部债务按照重组协议要求长江钢管另行单独向黄河公司支付与B产品相关的增值税进项税额根据黄河公司有关资料B产品账面成本为500万元已计提存货跌价准备100万元公允价值为500万元用于抵债的普通股为500万股股票市价为每股2元股票面值为1元当日长江钢管与黄河公司即办理完股权过户手续黄河公司可辨认净资产公允价值为12400万元长江钢管将取得的B产品作为库存商品核算将取得的黄河公司的普通股作为可供出售金融资产核算此前长江钢管未持有黄河公司股权取得后持有黄河公司10%股权采用成本法核算此项长期股权投资22011年3月2日黄河公司发放2010年度现金股利长江钢管收到50万元现金股利2011年12月31日长江钢管持有黄河公司股权的公允价值为1400万元32012年1月1日长江钢管以银行存款2800万元购入黄河公司20%股权至此持股比例达到30%改用权益法核算此项长期股权投资2012年1月1日黄河公司的可辨认净资产的公允价值为13000万元假定与所有者权益账面价值相等当日长江钢管持有黄河公司股权的公允价值仍为1400万元42012年6月18日黄河公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给长江钢管长江钢管将取得的商品作为存货核算至2012年年末长江钢管已对外销售该批存货的40%2012年度黄河公司实现净利润1200万元52013年度黄河公司发生亏损8000万元长江钢管上年剩余的存货至2013年年末仍未对外出售要求1计算2011年1月1日长江钢管与黄河公司进行债务重组应确认的债务重组损失并编制债务重组日长江钢管的会计分录2计算2011年1月1日黄河公司与长江钢管进行债务重组增加的当年度利润总额并编制债务重组日黄河公司的会计分录3计算2012年1月1日长江钢管追加投资后按照权益法确定的长期股权投资的入账价值并列示分析过程4计算2012年年底长江钢管按照权益法应确认对黄河公司的投资收益5说明2013年年末长江钢管对黄河公司投资的会计处理 A公司是一家刚成立不久的生物科技公司凭借拥有的核心基因技术和强大的研发能力获得了多方的投资并且成为了省重点扶植的高新技术企业但是由于公司刚刚成立高层管理人员基本都是技术出身既不懂管理也没有管理经验因此在公司的发展问题上以总经理为首的高级管理层普遍感觉空有远景却难以通过具体的规章制度落到实处而且公司本身股东关系复杂需要加快公司发展速度以平衡各方的利益但是由于基因技术商品化的转化时间很长在基因技术临床试验成功之前需要寻找合适的投资经营机会在为技术研发提供现金流支持的同时又不能干扰主业的发展另外公司必须考虑在加入WTO后国外同类药物加速进入国内市场带来的竞争压力并采取相应的对策以上种种问题使公司着手聘请咨询顾问帮助公司进行战略的分析与制定使公司尽快走上正轨在咨询顾问的帮助下公司领导层通过分析达成了以下共识1公司的核心能力在于其基因技术和研发能力因此公司参与的业务都必须紧紧围绕着基因技术进行2公司的主营产品针对的是基因药物市场目前基因药物市场的规模并不是很大但发展前景看好市场上竞争的企业较少但是技术争夺激烈而且由于总体生产规模不大产品的价格偏高主要的消费者集中在高收入患者和部分重病患者3由于药品的特殊性质医院和医生对产品市场的影响较大市场相对较为集中而且由于基因技术本身就是较高的行业进入门槛由于国家政策等原因国外的基因药物进口受到一定的限制价格上也过高而国内尽管已经有不少的企业进入基因药品市场但真正具有技术实力的公司并不多竞争并不激烈特别是在细分市场上更是如此4除了一些设备和特殊的药剂以外基因药品行业的其他生产资料的供应商较少并且在一定程度上形成垄断另外在替代品问题上由于专业性的特点药品消费者本身对替代品的选择主动权不大5患者对药物的选择基本处于被动地位而且消费群很零散所以渠道就显得格外重要除此以外咨询顾问也同时指出尽管公司的管理层缺乏管理经验但公司的人员整体素质较高凝聚力强重视内部沟通对管理的重要性也有清晰的认识因此公司在管理上也能具备一定的竞争优势要求1利用五种竞争力分析对基因药物产业的市场竞争状况进行分析2利用SWOT分析模型对A公司的内外部因素进行分析 年所得在12万元以上的个人自行申报纳税时应当填写个人所得税纳税申报表填写该表时应对各项所得计算年所得下列关于年所得计算的表述中正确的是 东升乳业股份有限公司东升股份为进行牛奶奶酪等乳制品加工生产的增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%所得税税率为25%所得税采用资产负债表债务法核算除特别说明外不考虑除增值税所得税以外的其他相关税费所售资产均未计提减值准备销售产品均为正常的生产经营活动交易价格均为公允价值产品售价均不含增值税产品销售成本在收入确认时同时结转如无特殊说明均假定已经进行了相应的所得税处理东升股份按照净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积东升股份2013年所得税汇算清缴于2014年4月30日完成其2013年度财务报告经董事会批准于2014年5月25日对外报出实际于2014年5月30日对外报出东升股份2014年发生事项如下事项一2014年1月27日法院一审判决东升股份赔偿雅丽公司损失300万元2月1日双方均服从判决东升股份立即向雅丽公司支付了上述赔偿款该诉讼案系东升股份2013年9月销售给雅丽公司的一批作为职工福利发放的乳制品引起雅丽公司员工食用该批产品后出现呕吐等中毒现象雅丽公司遂向法院提起诉讼要求赔偿2013年12月31日该诉讼案件尚未作出判决东升股份估计很可能赔偿雅丽公司250万元的损失并据此在2013年12月31日确认250万元的预计负债事项二2013年12月3日东升股份向乐家公司销售高级奶酪1000箱销售价格为每箱1万元成本为每箱0．7万元东升股份于当日发货同时收到乐家公司支付的部分货款750万元2014年2月2日东升股份因奶酪包装问题同意给予乐家公司每箱0.1万元的销售折让东升股份于2014年2月28日收到税务部门开具的索取折让证明单并向乐家公司开具红字增值税专用发票事项三2013年12月3日东升股份与一家境外公司签订合同向该境外公司销售10万箱益菌乳销售价格为每箱50美元12月20日东升股份发运该批产品并取得铁路发运单和海运单至12月31日东升股份尚未收到该境外公司汇来的货款假定该批产品出口时免征增值税也不退回增值税东升股份该批产品的成本为每箱60元东升股份对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算2013年12月20日的市场汇率为1美元6.8元人民币12月31日的市场汇率为1美元=6.6元人民币东升股份对该笔销售产生的应收账款在年末资产负债表中列示了3400万元人民币事项四2013年8月1日东升股份支付2200万元购买了尚德公司的全部股权尚德公司与东升股份同属一个企业集团从事与东升股份相同的业务集团公司决定由东升股份收购其全部股权收购后作为东升股份的一个业务分部本次收购以合并日经注册会计师审定的尚德公司净资产为基础上浮10%作为收购对价经审计后的尚德公司账面净资产为2000万元东升股份支付了2200万元并于当日完成了合并有关手续此外东升股份支付了16万元与本次收购相关的注册会计师审计费用东升股份将支付的对价2200万元与尚德公司账面净资产2000万元之间的差额以及审计费用计入了当期损益事项五2014年3月28日东升股份董事会提议的利润分配方案为提取法定盈余公积600万元分配现金股利1000万元以资本公积转增资本5000万元事项六东升股份拥有小豆豆公司30%的表决权资本2014年1月东升股份与乐家公司签订协议准备支付2000万元购买乐家公司持有的小豆豆公司40%的表决权资本协议约定在东升股份和乐家公司股__会批准并办妥相关手续后东升股份获得乐家公司拥有的小豆豆公司40%的表决权资本1月25日东升股份和小豆豆公司召开临时股__会批准了股权转让协议2月10日东升股份支付了全部收购对价2000万元并于当天取得小豆豆公司的控制权要求1根据事项1~4逐项判断是否属于资产负债表日后调整事项如果属于编制相应的调整分录2判断事项56是否属于资产负债表日后调整事项若属于说明调整原则若不属于说明理由和相应的会计处理原则 金信股份有限公司以下简称金信公司为上市公司主要从事通讯设备的生产和销售系中天会计师事务所的常年审计客户中天会计师事务所实行关键项目合伙人轮换制度2012年度中天会计师事务所更换了审计项目合伙人由合伙人杨杰和李伟代替合伙人吴欣和石伟对金信公司2012年度的财务报表进行审计相关资料如下资料一审计项目组成员对主营业务收入的发生认定进行审计编制了审计工作底稿部分内容摘录如下金额单位万元审计说明1根据销售合同约定在客户收到货物验收合格并签发收货通知后金信公司取得收取货款的权利审计中已检查销售合同2已检查记账凭证日期发票日期和出库日期未发现异常发票和出库单中的其他信息与记账凭证一致311月转字25号和12月转字60号记账凭证反映的销售额较高财务总监解释系调整售价所致41月转字35号记账凭证反映金信公司在2011年度销售并确认收入的一笔交易于2012年1月发生销货退回金信公司未按规定调整2011年度财务报表前任注册会计师于2012年2月对金信公司2011年度财务报表出具了标准审计报告资料二2012年1月金信公司为中联公司向银行借款5000万元提供信用担保2012年12月因中联公司未能偿还到期债务银行向法院起诉要求金信公司承担连带责任支付借款本息5250万元2013年1月15日法院终审判决银行胜诉并于2013年1月20日执行完毕考虑到中联公司已宣告破产清算无法向其追偿债务金信公司调整了2012年度报表项目借记营业外支出5250万元贷记其他应付款5250万元这一事项使得金信公司2012年年末的营运资金和2013年1月的经营活动产生的现金流量净额均出现负数针对可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的上述事项金信公司提出了拟采取的改善措施杨杰注册会计师实施必要的审计程序认为金信公司编制2012年度财务报表所依据的持续经营假设是合理的但持续经营能力仍存在重大不确定性要求1．针对资料一中的审计说明第1~3项逐项指出审计项目组成员实施的审计程序中存在的不当之处并简要说明理由2．针对资料一中的审计说明第4项针对前期出具的不恰当审计意见请说明合伙人杨杰和李伟应当如何处理3．针对资料一中的审计说明第4项假定不考虑其他条件如果拟对2012年度财务报表出具标准审计报告按照审计准则的要求指出管理层和注册会计师分别应当采取哪些措施4．假定只存在资料二所述情况在不考虑其他条件的前提下请指出杨杰和李伟注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告代为续编以下审计报告审计报告金信公司全体股东引言段略一管理层对财务报表的责任略二注册会计师的责任略中天会计师事务所中国注册会计师杨杰签名并盖章盖章中国注册会计师李伟签名并盖章中国xx市二〇一三年三月二十日5．说明在对金信公司财务报表审计实施项目质量控制复核时复核人员应当同时考虑的事项 甲向乙借款为担保债务履行将一辆汽车出质给乙乙不慎将汽车损坏根据物权及合同法律制度的规定下列表述中正确的是 下列关于外商投资企业组织形式的表述中符合外商直接投资法律制度规定的有 注册会计师甲乙丙共同出资设立一特殊的普通合伙制会计师事务所因甲乙在某次审计业务中故意出具不实审计报告人民法院判决会计师事务所赔偿当事人50万元根据合伙企业法律制度的规定下列关于该赔偿责任承担的表述中正确的是 甲公司为母公司其所控制的企业集团内20x3年发生以下与股份支付相关的交易或事项1甲公司与其子公司乙公司高管签订协议授予乙公司高管100万份股票期权待满足行权条件时乙公司高管可以以每股4元的价格自甲公司购买乙公司股票2乙公司授予其研发人员20万份现金股票增值权这些研发人员在乙公司连续服务满2年即可按照乙公司股价的增值幅度获得现金3乙公司自市场回购本公司股票100万股并与销售人员签订协议如果未来3年销售业绩达标销售人员将无偿取得该部分股票4乙公司向丁公司发行500万股本公司股票作为支付丁公司为乙公司提供咨询服务的价款不考虑其他因素则下列各项中乙公司应当作为以权益结算的股份支付的有 短期预算可采用定期预算法编制该方法 下列有关选取测试项目的方法的说法中正确的是 东星数控仪器仪表股份有限公司以下简称东星数控是从事精密机械设备制造的上市公司东星数控主要专注于仪器仪表的研发生产和销售具有较高的知名度和良好的品牌优势在国内拥有相对稳定的客户群随着十二五的到来我国仪器仪表行业也将进入一个高速发展阶段客户对数控仪器仪表的精密及易操作性的要求逐步提升为适应客户需求东星数控董事会制定了未来五年大量开发新产品的发展战略由于数控仪器仪表研发过程长难度高至2013年年末尚未完成新产品的研发工作一些中小企业闻风快速进入该行业并以低于东星数控售价5%的价格销售终端产品一些大型企业率先推出精密度高且易操作的新型产品市场反应良好很快出现供不应求的局面导致占销售总额80%的终端产品在国内市场占有率出现下降趋势市场竞争非常激烈为了提高市场占有率2013年年初东星数控将对客户的信用期由6个月延长至1年导致2013年应收账款余额出现大幅增长为了提高管理层的薪酬水平2013年9月东星数控董事会制订了新的管理层激励方案激励方案规定如果东星数控2013年度销售增长率达到18%管理层可以获得额外的高额奖励2012年度实现销售收入增长8%东星数控所处行业2013年的平均销售增长率是14%2013年年初东星数控启用新财务信息系统并计划同时使用原系统6个月由于同时运行两个系统对东星数控相关部门人员的工作量影响很大3个月后东星数控决定提前停用原系统东星数控在销售过程中与客户签订的销售协议是客户仅在实际使用东星数控送达的仪表产品时才视为收货并且有权退回未使用的仪表产品客户每月月末与东星数控共同确认当月的仪表产品实际使用数量并在信用期内安排付款东星数控于2013年10月投入生产高端仪表产品的一批专用设备被有关部门认定为不达标设备被要求在2014年1月10日前停止使用2013年12月31日东星数控照常对其计提折旧未计提减值准备要求1．根据上述资料简要分析东星数控面临的主要经营风险2．识别东星数控2013年度财务报表存在的财务报表层次的重大错报风险并针对所识别的财务报表层次的重大错报风险制定总体应对措施3．识别东星数控2013年度财务报表存在的认定层次的重大错报风险并针对所识别的认定层次的重大错报风险逐项指出影响的相关项目及认定并为之设计进一步的实质性审计程序 加油站通过加油机加注的下列汽油在计算增值税时允许扣除的有 下列收入中应按金融保险业税目计算缴纳营业税的有 如果使用审计抽样实施控制测试没有为得出有关测试总体的结论提供合理的基础下列有关注册会计师采取的措施中错误的是 注册会计师在确定财务报表整体的重要性时通常选定一个基准下列各项因素中在选择基准时不需要考虑的是 甲公司是一家机械加工企业采用管理用财务报表分析体系进行权益净利率的行业平均水平差异分析该公司2012年主要的管理用财务报表数据如下为了与行业情况进行比较甲公司收集了以下2012年的行业平均财务比率数据要求1基于甲公司管理用财务报表有关数据计算下表列出的财务比率结果填入下方表格中不用列出计算过程2计算甲公司权益净利率与行业平均权益净利率的差异并使用因素分析法按照净经营资产净利率税后利息率和净财务杠杆的顺序对该差异进行定量分析 2013年7月的一个周末小明和他父母一起到一海岛度假村作自驾游行程中发生以下开销1周六清早他们先到汽车维修中心取回已做完保养的自家车支付更换刹车片费用300元支付清洗油路费用200元又顺道到维修中心附设独立核算的洗车行洗车支付洗车费20元2出城上高速时一家人先到高速公路服务站餐饮部用早餐合计花费100元另支付50元购得一箱矿泉水放人后备厢3出高速时支付高速公路通行费80元4出高速后即是码头自家车不准上海岛只得支付20元寄存在码头停车场该停车场由一失去左臂的退伍军人自营管理5顾客可从码头坐轮渡到海岛往返每人50元也可乘坐海岛旅游公司提供的旅游快艇到海岛往返每人100元在小明的坚持下他妈陪小明坐了快艇他爸独自坐轮渡一家人最后在海岛上会合其他相关资料不考虑起征点因素营业税改征增值税试点因素要求根据上述资料按照下列序号计算回答问题每问需计算出合计数1计算汽车维修中心及洗车行取得的收入应缴纳的营业税2计算高速公路服务站餐饮部取得的收入应缴纳的营业税3计算高速公路通行费收入应缴纳的营业税4计算停车场收入应缴纳的营业税5计算轮渡收入应缴纳的营业税6计算旅游快艇收入应缴纳的营业税 华清地产股份有限公司以下简称华清地产于1996年由华银集团独家发起设立于2000年首次公开发行股份并在上海证券交易所上市华清地产是一家集房地产规划设计开发建设物业管理于一体的现代化国际企业华清地产于2009年1月1日动工兴建一幢办公楼建成后自用工程采用自营建造的方式受政策调控的影响华清地产销售情况不佳资金相对紧张建造该办公楼的资金主要是通过银行借款和发行债券筹集相关资料如下1华清地产为建造办公楼于2009年1月1日向银行专门借款3000万元借款期限为3年年利率为8%按年支付利息除此之外无其他专门借款办公楼的建造还占用两笔一般借款①从A银行取得长期借款1000万元期限为2006年12月1日~2011年12月1日年利率为6%按年支付利息②2009年12月31日发行一次还本分次付息的普通债券期限为3年面值为1000万元价格为1200万元票面利率为9%经计算的实际利率为8.5%华清地产建造工程的资产支出如下表所示闲置专门借款资金用于固定收益债券临时性投资临时性投资月收益率为0．5%2工程于2010年6月30日完工达到预定可使用状态7月10日正式投入使用该幢办公楼预计净残值为66.89万元使用寿命为30年采用年限平均法计提折旧32011年12月31日华清地产与北方信达公司签订经营租赁协议将该办公楼整体出租给北方信达公司租赁期开始日为2012年1月1日租期为3年年租金为150万元每年年末支付华清地产有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得采用公允价值模式计量该房地产2011年12月31日公允价值为4100万元4该幢办公楼于2012年年末2013年年末2014年年末的公允价值分别为4200万元4250万元和4400万元52015年1月15日华清地产处置该项投资性房地产售价为4500万元要求假定不考虑其他因素的影响回答下列各题1计算2009年和2010年专门借款利息资本化金额2计算2009年和2010年一般借款利息资本化金额3计算该办公楼的入账价值4编制2011年年底将该办公楼转变为以公允价值模式计量的投资性房地产的会计分录5计算华清地产因处置该项房地产影响当年利润总额的金额并编制处置时的账务处理 甲公司与乙公司签订建设工程施工合同由乙公司承建甲公司的办公楼但乙公司并无相应的建筑施工企业资质工程竣工后经验收合格根据合同法律制度的规定下列表述中正确的是 使用三因素分析法分析固定制造费用差异时固定制造费用的效率差异反映 某礼花厂2013年1月发生以下业务1月初库存外购已税鞭炮的金额为12000元当月购进已税鞭炮300箱增值税专用发票上注明的每箱购进金额为300元月末库存外购已税鞭炮的金额为8000元其余为当月生产领用2当月生产甲鞭炮120箱销售给A商贸公司100箱每箱不含税销售价格为800元其余20箱通过该企业自设非独立核算门市部销售每箱不含税销售价格为850元3当月生产乙鞭炮500箱销售给B商贸公司250箱每箱销售价格为1100元将200箱换取火药厂的火药双方按易货价格开具了增值税专用发票剩余的50箱作为福利发给职工其他相关资料上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证鞭炮的消费税税率为15%要求根据上述资料按照下列序号计算回答问题每问需计算出合计数1计算礼花厂销售给A商贸公司鞭炮应缴纳的消费税2计算礼花厂销售给B商贸公司鞭炮应缴纳的消费税3计算礼花厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税4计算礼花厂用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税5计算礼花厂将鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税6计算礼花厂当月允许扣除的已纳消费税7计算礼花厂当月实际应缴纳的消费税 中润食品股份有限公司以下简称中润食品是一家集饲养屠宰深加工销售为一体的农业产业化龙头企业中润食品现有水润冰润华润三大品牌八大系列共1000多个品种在全国300多个大中小城市销售中润食品享有自营出口权中润食品先后通过了ISO9000质量认证QC质量认证HACC认证同时冰润品牌荣获中国名牌荣誉称号及质量免检产品证书其中罐头火腿系列产品远销欧美等国家中润食品的收入确认政策为对于国内销售在将产品交付客户并取得客户签字的收货确认单时确认收入对于出口销售在相关产品装船或装机并取得装船单装机单时确认收入中润食品于2012年3月1日聘请哲海会计师事务所审计其2012年度财务报表哲海会计师事务所委派注册会计师杨冰为审计项目合伙人杨冰在复核部分审计项目组成员的工作底稿时注意到以下事项1.在实施存货监盘时存货监盘计划要求在对存货盘点结果进行测试时采取从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物的方法在抽盘过程中审计项目组成员李雪发现1个样本项目存在盘点错误'要求中润食品在盘点记录中更正该项错误李雪认为该错误在数量和金额方面均不重要因此得出抽盘结果满意的结论不再实施其他审计程序2．审计项目组成员周鑫在对银行存款进行审计时对于基本存款账户采用积极式函证的方式对于期末金额较小的一般账户采用消极式函证的方式对于期末金额为零的账户主要采用检查相关记录和原始凭证验证其余额函证内容为中润食品在银行的存款金额在实施函证时周鑫将询证函交由中润食品的出纳员填写银行账号存款金额等事项后由周鑫审核后交由出纳送交银行回函寄送中润食品后由出纳交由周鑫3．对于国内销售中润食品的物流部门在将产成品发运至客户后会计信息系统将自动生成发运凭证审计项目组成员张辉在实施销售收入截止测试时将销售收入的入账日期与产成品的发运凭证日期进行了核对未发现异常4．在对应收账款实施函证时对于应收安玛特卖场系境外客户的询证函未收到回函应收安玛特卖场的金额为1180万美元审计项目组成员王娜执行替代审计程序从应收账款借方发生额选取样本'检查相关的销售合同销售__库单以及相关记账凭证并确认这些文件中的记录是一致的针对上述检查未发现异常因此不需要实施进一步的审计程序对于应收华明公司的款项询证函回函金额与中润食品账面金额存在860万元的差异经询问中润食品财务经理得知回函差异是由于华明公司的回函金额已扣除其在2012年12月31日以电汇的方式向中润食品支付的一笔860万元的货款中润食品于2013年1月10日实际收到该笔款项并记入2013年应收账款明细账中该回函差异不构成错报无须实施进一步的审计程序5．中润食品有一项利率互换合约其公允价值由财务部人员自行计算取得由于审计项目组成员石慧缺乏审核该利率互换合约公允价值的能力未对该公允价值计算过程进行详细检查要求根据上述事项逐项指出杨冰在复核项目组成员的工作底稿时应该提出哪些质疑和改进建议 下列各项中注册会计师应当要求被审计单位管理层提出书面声明的有 下列各项中直接影响控制测试样本规模的因素有 下列关于上市公司公司债券投资者权益保护制度的表述中符合证券法律制度规定的是 州建股份有限公司以下简称州建是一家主要从事房地产开发业务的上市公司自2005年上市以来州建一直聘请哲诚会计师事务所执行其年度财务报表审计业务哲诚会计师事务所委托张明担任州建2013年度财务报表审计项目合伙人房地产开发企业在近几年政策调控的影响下成交量呈下降趋势在目前调控持续深化的背景下以住宅开发为主的房企盈利水平整体出现下降部分企业一改之前的泡沫化膨胀趋势逐渐收缩开发实力在审计过程中项目组获取的财务数据及相关信息如下1州建在政策调控的影响下销售形势不太乐观负债压力较大为了刺激销售提升融资能力州建在2013年放宽授信额度以增加销售收入同时相应延长了收款的时间2013年州建的销售收入较2012年增长了15%董事会制定的当年预算目标是增长12%应收账款账面余额为2.5亿元2012年为1.8亿元州建采用账龄分析法计提坏账准备坏账准备的账面余额为750万元2012年为790万元2在2013年12月31日应收账款账面余额中应收天锦代理有限公司的款项为8450万元经了解天锦代理有限公司系州建控股股东晨建集团投资的子公司州建与天锦代理有限公司的交易均未支付相关款项审计项目组成员向天锦代理有限公司发出积极式询证函回函结果表示无差异州建2013年未经审计的税后利润为4550万元董事会制定的当年税后利润为4500万元要求1．根据上述事项1请代张明分析营业收入和应收账款项目的哪些认定会存在着重大错报风险2．根据上述事项1请简要说明州建认定层次存在哪些特别风险并说明理由3．根据上述事项2针对应收天锦代理有限公司款项的函证判断回函无差异是否能够证明该笔关联交易已经发生如果不能证实还应实施哪些实质性程序 某国家级森林公园2012年共占地2000万平方米其中行政管理部门办公用房占地0.1万平方米所属酒店占地1万平方米索道经营场所占地0.5万平方米公园所在地城镇土地使用税税率为2元／平方米该公园2012年度应缴纳的城镇土地使用税为 ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2012年度财务报表进行审计委派A注册会计师担任项目合伙人甲公司2011年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计相关事项如下1A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧并在沟通之后告知甲公司管理层2X注册会计师拒绝A注册会计师查阅其2011年度审计工作底稿A注册会计师据此认为无法对存货的期初余额获取充分适当的审计证据3由于无法获得甲公司持有的某联营企业相关财务信息无法就年末长期股权投资的账面价值以及当年确认的投资收益获取充分适当的审计证据X注册会计师对甲公司2011年度财务报表发表了保留意见甲公司于2012年处置了该项投资A注册会计师认为导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决该事项对2012年度审计意见无影响4A注册会计师发现甲公司2011年度财务报表存在一项重大错报甲公司管理层调整了2012年度财务报表对应数据在财务报表附注中作了充分__并将该事项告知X注册会计师A注册会计师认为该问题已解决无须实施其他程序要求假定上述第1至4项均为独立事项并且不考虑其他因素逐项指出A注册会计师的处理是否恰当如不恰当简要说明理由 实施股票分割与发放股票股利产生的效果相似它们都会 甲企业是一家大型纺织企业主要生产原材料为棉花甲企业预计未来棉花价格将持续上涨为了降低已经承接的纺织品订单的生产成本上涨风险甲企业决定以套期保值的方式规避棉花现货风险下列选项中不符合套期保值特征的是 美捷商务连锁酒店近期频频开展对地方酒店的并购活动根据企业内部控制应用指引第2号--发展战略下列选项中与美捷商务连锁酒店发展战略有关的风险有 企业在无法判断发生概率或无须判断概率的时候度量风险一般使用 根据外汇管理法律制度的规定可以结汇的外债有 申花股份有限公司以下简称申花股份为上市公司主要从事环保机械设备的生产和销售以及新能源技术的研究开发2010~2012年申花股份及其子公司发生的有关交易或事项如下资料一2010年新能源的应用成为当今社会的热点申花股份对于新能源技术的研究和开发非常重视同时为了充分调动企业核心团队的积极性经申花股份股东会决议通过2010年1月1日申花股份与35名新能源技术人员签署了股票期权协议根据协议签署期权的人员每人授予申花股份普通股8万股被授予股份的技术人员需在申花股份服务满一定期限方可获得其中相应数量的股票相关具体安排如下2012年12月31日尚未离职的可以获得4万股2013年12月31日未离职的可以再获得4万股2010年1月1日及2010年12月31日申花股份的股价分别为15元及18元申花股份预计所有新能源技术人员至2013年12月31日均在职上述新能源技术人员主要从事水能技术的研究开发2010年度属于技术研究阶段资料二经申花股份股__会批准2010年1月1日实施股权激励计划其主要内容为申花股份向其子公司申海公司50名管理人员每人授予10000份现金股票增值权行权条件为申海公司2010年度实现的净利润较前1年增长7%截至2011年12月31日两个会计年度平均净利润增长率为8%截至2012年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8.5%从达到上述业绩条件的当年末起每持有1份现金股票增值权可以从申花股份获得相当于行权当日申花股份股票每股市场价格的现金行权期为3年申花股份持有申海公司60%的股权二者不受同一方控制申海公司2010年度实现的净利润较前1年增长6.5%本年度没有管理人员离职该年年末申花股份预计申海公司截至2011年12月31日两个会计年度平均净利润增长率将达到8%未来1年将有3名管理人员离职2011年度申海公司有3名管理人员离职实现的净利润较前1年增长8%该年年末申花股份预计申海公司截至2012年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到9.5%未来1年将有5名管理人员离职2012年9月30日申花股份经董事会批准取消原授予申海公司管理人员的股权激励计划同时以现金补偿原授予现金股票增值权且尚未离职的申海公司管理人员650万元2012年年初至取消股权激励计划前申海公司有2名管理人员离职每份现金股票增值权公允价值如下2010年1月1日为10元2010年12月31日为11元2011年12月31日为13元2012年9月30日为12元假定不考虑税费和其他因素要求1根据资料一计算申花股份于2010年度应当确认的与该项股权激励计划有关的费用化金额2根据资料二判断申花股份对该股权激励计划的会计处理方法并说明理由同时计算股权激励计划的实施对申花股份2010年度及2011年度个别财务报表的影响3根据资料二计算股权激励计划的取消对申花股份2012年度个别财务报表的影响4根据资料二判断申海公司对该股权激励计划的会计处理方法并说明理由同时计算股权激励计划的实施对申海公司2010年度及2011年度个别财务报表损益的影响5根据资料二计算股权激励计划的取消对申海公司2012年度个别财务报表资本公积的影响 嘉华股份有限公司以下简称嘉华公司主要从事机械设备的设计生产安装各种大型机械设备和提供技术服务属于增值税一般纳税人适用的增值税率为17%2012年8月嘉华公司通过招标方式确定哲鹏会计师事务所为其提供2012年度财务报表审计服务哲鹏会计师事务所委派合伙人王鹏担任嘉华公司2012年度财务报表审计的项目合伙人在审计过程中审计项目组注意到下列事项19月10日嘉华公司与万达公司签订销售合同合同规定嘉华公司向万达公司销售甲和设备20台每台售价不含增值税为100万元同时嘉华公司与万达公司就该销售合同签订补充合同补充合同规定嘉华公司应在2013年3月20日以每台105万元的价格将甲设备全部购回嘉华公司于销售当日收到全部货款嘉华公司在2012年9月20日按每台100万元的售价确认相应的销售收入并相应结转成本22012年9月20日嘉华公司与海明公司签订产品委托代销合同合同规定采用视同买断方式进行代销．海明公司代销乙没备200台每台售价不含增值税为30万元每台销售成本为18万元假定发出商品时不满足收入的确认条件至12月31日嘉华公司向海明公司发出150台乙设备收到海明公司寄来的代销清单上注明已销售80台乙设备嘉华公司在2012年度确认销售150台乙设备的销售收入并结转了相应的成本32012年10月20日嘉华公司与北方电力公司签订销售安装合同合同总价款为800万元合同规定嘉华公司向北方电力公司销售丙设备一台并承担安装调试任务北方电力公司在合同签订的次日预付价款700万元丙设备安装调试并试运行正常且经北方电力公司验收合格后北方电力公司一次性支付余款100万元至2012年12月31日该公司已将丙设备运抵北方电力公司安装工作尚未开始丙设备的销售成本为每台650万元嘉华公司在2012年度按800万元确认丙设备的销售收入并按650万元结转销售成本42012年11月20日嘉华公司与西山矿业公司签订一项风机没计合同合同总价款为500万元嘉华公司自12月1日起开始该电子设备的设计工作至12月31日已完成设计工作量的30%发生设计费用120万元按当时的进度估计2013年6月30日将全部完工预计将再发生费用280万元西山矿业公司按合同已于2012年12月10日一次性支付全部设计费用500万元嘉华公司在2012年将收到的500万元全部确认为收入并将已发生的设计费用结转为成本52012年12月5日嘉华公司向中科股份有限公司以下简称中科公司销售一批小型机械产品售价不含增值税为400万元嘉华公司已于2012年确认上述营业收入并结转营业成本2013年1月10日因产品质量问题中科公司将上述购买的产品退还给嘉华公司嘉华公司收到该批退回的产品后相应冲减了2013年1月的营业收入和营业成本要求针对上述事项逐项判断嘉华公司的相关会计处理是否恰当并简要说明理由 华安科技股份有限公司以下简称华安科技于1995年由华科集团有限公司以下简称华科集团独家发起设立是以有色金属加工行业规划工程设计设备研制设备维修及工程总承包的高科技公司截止2013年12月31日华安科技的控股股东--华科集团持有华安科技52%的股份华安科技下辖子公司包括华安科技是中立信会计师事务所的常年审计客户中立信会计师事务所委派赵新担任华安科技2013年度财务报表审计项目经理在审计工作底稿中审计项目组成员摘录的事项如下1为了解决资金紧张问题2013年11月华安科技将其闲置的一栋办公楼转让给长河铝业公司转让价款为800万元与该办公楼同地段最近时期的市场价格为1500万元该办公楼原价为1200万元累计已提折旧200万元经审计项目成员查证该交易不符合独立交易原则22013年1月华安科技与宏泰金属有限公司签订协议华安科技对宏泰金属有限公司的电解锌A00铝锭设备提供维修服务维修服务期限为10年宏泰金属有限公司每年末按照华安科技向其他非关联企业提供该项维修服务的价格标准每年向华安科技支付设备维修费用32013年12月华安科技将其自用的一套节能生产专用设备以市场租金价格每年60万元出租给华科集团该套节能生产专用设备为环境保护专用设备企业所得税优惠目录的产品系华安科技2010年4月购入于2010年9月完成安装调试投入使用华安科技购入该设备取得的增值税专用发票上注明的货款为1000万元增值税税额为170万元该专用设备的投资额的10%已经在2010年2011年的应纳税额中抵免要求1．针对事项1就华安科技将其办公楼转让给子公司的交易的税务处理提出分析意见2．针对事项2就华安科技向宏泰金属有限公司提供服务的企业所得税处理提出分析意见3．针对事项3就华安科技将其节能生产设备出租给控股股东的交易的企业所得税处理提出分析意见 使用调整现金流量法计算投资项目净现值时折现率应选用 甲公司建造一条生产线该工程预计工期为2年建造活动自20x4年7月1日开始当日预付承包商建设工程款为3000万元9月30日追加支付工程进度款为2000万元甲公司该生产线建造工程占用借款包括120x4年6月1日借入的三年期专门借款4000万元年利率为6%220x4年1月1日借入的两年期一般借款3000万元年利率为7%甲公司将闲置部分专门借款投资于货币市场基金月收益率为0.6%不考虑其他因素20x4年甲公司建造该建设工程应予以资本化的利息费用是 赵某担任甲上市公司总经理并持有该公司股票10万股钱某为甲公司董事长兼法定代表人2011年7月1日钱某召集甲公司董事会9名董事中有4人出席另有1名董事孙某因故未能出席书面委托钱某代为出席投票赵某列席会议会上经钱某提议出席董事会的全体董事通过决议从即日起免除赵某总经理职务赵某向董事会抗议称公司无正当理由不应当解除其职务且董事会实际出席人数未过半数董事会决议无效公司于次日公布了董事会关于免除赵某职务的决定12月20日赵某卖出所持的2万股甲公司股票2011年12月23日赵某向中国证监会书面举报称1甲公司的子公司乙公司曾向甲公司全体董事提供低息借款用于个人购房22011年4月1日公司召开的董事会通过决议为母公司丙公司向银行借款提供担保但甲公司并未公开__该担保事项2012年1月16日中国证监会宣布对甲公司涉嫌虚假陈述行为立案调查3月1日中国证监会宣布经调查甲公司存在对外提供担保未__情形构成虚假陈述行为决定对甲公司给予警告并处罚款50万元认定钱某为直接责任人员并处罚款10万元认定董事李某等人为其他直接责任人员并处罚款3万元钱某辩称公司未__担保事项是公司实际控制人的要求自己只是遵照指令行事不应受处罚李某则辩称自己是独立董事并不直接参与公司经营管理活动因此不应对公司的虚假陈述行为承担任何责任中国证监会未采纳钱某和李某的抗辩理由中国证监会对甲公司的行政处罚生效后有投资者拟对甲公司提起民事赔偿诉讼其中周某在甲公司公开发行时即购入股票1万股一直持有至今损失10万元吴某于2011年6月20日买入甲公司股票1万股于2012年1月5日卖出损失1万元郑某于2011年4月5日买入甲公司股票1万股2012年2月5日卖出损失1万元根据上述内容分别回答下列问题12011年7月1日甲公司董事会的出席人数是否符合规定并说明理由2甲公司董事会能否在无正当理由的情况下解除赵某的总经理职务并说明理由32011年12月20日赵某卖出所持甲公司2万股股票的行为是否合法并说明理由4乙公司向甲公司的所有董事提供低息借款购房的行为是否合法并说明理由52011年4月1日甲公司董事会通过的为丙公司提供担保的决议是否合法并说明理由6钱某和李某各自对中国证监会行政处罚的抗辩能否成立并分别说明理由7投资者周某吴某和郑某能否获得证券民事损害赔偿并分别说明理由 俱乐部协会专业团体等组织的企业文化基本上属于 以下选项不属于人力资源规划的是 下列税种中采用比例税率征收的有 华海化工股份有限公司以下简称华海化工是一家上市公司主要从事橡胶原料各种化工辅料阻燃料的开发生产和销售华海化工是中立信会计师事务所的常年审计客户中立信会计师事务所委派杨立担任华海化工2013年度财务报表审计项目合伙人在审计过程中注册会计师杨立发现以下业务1华海化工2013年实际发生的与生产经营活动有关的业务招待费为80万元未超过当年营业收入的5‰当年营业收入为21000万元华海化工将实际发生的业务招待费全额在企业所得税前扣除2企业为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险金额分别相当于职工工资总额的6.5%计入工资核算并在企业所得税前全部扣除3华海化工采用自营和代理的销售方式在国内市场销售化工原料在自营销售方式下华海化工将产品发往各地的销售分公司由销售分公司在当地进行销售在代理销售方式下华海化工采取支付代理手续费的方式委托代理商代理商均是具有合法经营资格的中介机构销售产品代理手续费按照销售收入的一定比例计算确定为扩大销售规模2013年1月华海化工将代理手续费比例由5%提高到8%期末华海化工根据当期的代理销售情况计算代理手续费并以转账方式支付发票已取得华海化工期末根据发票金额在企业所得税前全额扣除4华海化工2013年7月开发阻燃料生产新技术当年发生研究开发支出共计1000万元其中研究阶段支出200万元开发阶段符合资本化条件前发生的支出为300万元开发阶段符合资本化条件后发生的支出为500万元截止到2013年年末该新技术尚未达到预定可使用状态期末在计算企业所得税时华海化工在扣除1000万元的基础上按照实际发生额50%加计扣除52013年12月华海化工虚构销售业务并虚开增值税专用发票在申报缴纳增值税时因该业务为虚构业务未考虑增值税的影响6华海化工2013年10月与集美加工厂签订一笔销货合同合同约定自合同签订之日起20天内发货延迟发货华海化工需支付8万元违约金由于施工原因造成生产延误华海化工未及时供货华海化工按合同规定支付对方违约金期末华海化工将该笔违约金在企业所得税前予以扣除要求请站在注册会计师的角度判断企业的做法是否正确如不正确请说明应如何处理 企业出口的下列应税消费品中属于消费税出口免税并退税范围的有 甲公司为上市公司内审部门在审核公司及下属公司20x2年度财务报表时对以下交易或事项的会计处理提出质疑120x2年6月25日甲公司与丙公司签订土地经营租赁协议协议约定甲公司从丙公司租入一块土地用于建设销售中心该土地租赁期限为20年自20x2年7月1日开始年租金固定为100万元以后年度不再调整甲公司于租赁期开始日一次性支付20年租金2000万元20x2年7月1日甲公司向丙公司支付租金2000万元甲公司对上述交易或事项的会计处理为借无形资产2000贷银行存款2000借销售费用50贷累计摊销50220x2年8月1日甲公司与丁公司签订产品销售合同合同约定甲公司向丁公司销售最近开发的C商品1000件售价不含增值税为500万元增值税额为85万元甲公司于合同签订之日起10日内将所售C商品交付丁公司丁公司于收到C商品当日支付全部款项丁公司有权于收到C商品之日起6个月内无条件退还C商品20x2年8月5日甲公司将1000件C商品交付丁公司并开出增值税专用发票同时收到丁公司支付的款项585万元该批C商品的成本为400万元由于C商品系初次销售甲公司无法估计退货的可能性甲公司对上述交易或事项的会计处理为借银行存款585贷主营业务收入500应交税费--应交增值税销项税额85借主营业务成本400贷库存商品400320x1年12月20日甲公司与10名高级管理人员分别签订商品房销售合同合同约定甲公司将自行开发的10套房屋以每套600万元的优惠价格销售给10名高级管理人员高级管理人员自取得房屋所有权后必须在甲公司工作5年如果在工作未满5年的情况下离职需根据服务期限补交款项20x2年6月25日甲公司收到10名高级管理人员支付的款项6000万元20x2年6月30日甲公司与10名高级管理人员办理完毕上述房屋的产权过户手续上述房屋成本为每套420万元市场价格为每套800万元甲公司对上述交易或事项的会计处理为借银行存款6000贷主营业务收入6000借主营业务成本4200贷开发产品42004甲公司设立全资子公司乙公司从事公路的建设和经营20x2年3月5日甲公司合同投资方乙公司项目公司与某地政府合同授予方签订特许经营协议该政府将一条公路的特许经营权授予甲公司协议约定甲公司采用建设-经营-移交方式进行公路的建设和经营建设期3年经营期30年建设期内甲公司按约定的工期和质量标准建设公路所需资金自行筹集公路建造完成后甲公司负责运行和维护按照约定的收费标准收取通行费经营期满后甲公司应按协议约定的性能和状态将公路无偿移交给政府项目运行中建造及经营维护均由乙公司实际执行乙公司采用自行建造的方式建造公路截至20x2年12月31日累计实际发生建造成本20000万元其中原材料13000万元职工薪酬3000万元机械作业4000万元预计完成建造尚需发生成本60000万元乙公司预计应收对价的公允价值为项目建造成本加上10%的利润乙司对上述交易或事项的会计处理为借工程施工20000贷原材料13000应付职工薪酬3000累计折旧4000其他相关资料上述所涉及公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%涉及的房地产业务未实施营业税改征增值税除增值税外不考虑其他相关税费不考虑提取盈余公积等因素要求1根据资料1至3逐项判断甲公司的会计处理是否正确并说明理由如果甲公司的会计处理不正确编制更正甲公司20x2年度财务报表的会计分录编制更正分录时可以使用报表项目2根据资料4判断乙公司的会计处理是否正确并说明理由如果乙公司的会计处理不正确编制更正乙公司20x2年度财务报表的会计分录编制更正分录时可以使用报表项目 甲乙丙丁设立一有限合伙企业其中甲乙为普通合伙人丙丁为有限合伙人1年后甲转为有限合伙人同时丙转为普通合伙人合伙企业设立之初企业欠银行50万元该债务直至合伙企业被宣告破产仍未偿还下列关于该50万元债务清偿责任的表述中符合合伙企业法律制度规定的是 光大公司是一家拥有自主进出口权限的公司以国内外销售贸易批发零售贸易和进出口贸易为主公司在广西省南宁市设有自己的分公司而生产基地则在广州目前公司经营的主要项目有维生素食品添加剂动物保健品的医药原料等等专业务实充满活力是光大公司销售团队的一大特色而安全快捷则是本公司物流团队的处事宗旨本着诚信经营顾客至上科技汇锦创新共赢的经营理念公司已经在全国的各大中小城市都建有比较完善的销售网络光大公司始终遵循国际贸易惯例秉承重合同守信用优质服务互利双赢的经营理念通过贸易纽带紧密联结国内与国际市场且与国内外多家知名公司建立了良好的合作关系近期光大公司管理层有上市的打算因此需要对公司的总体市场价值进行评估下面是该公司2011年实际和2012年预计的主要财务数据单位亿元其他资料如下1光大公司的全部资产均为经营性资产流动负债均为经营性负债长期负债均为金融性负债财务费用全部为利息费用估计债务价值时采用账面价值法2光大公司预计从2013年开始实体现金流量会以6%的年增长率稳定增长3需要分别对企业的普通股资本成本债务资本成本进行估计最终确定出加权平均资本成本为12%其中普通股资本成本的估计采用的是使用最广泛的方法债务成本估计方法使用的是到期收益率法4光大公司适用的企业所得税税率为20%要求1判断光大公司估计普通股成本采用的方法并说明还有哪些方法2简要说明使用资本资产定价模型时应该如何确定无风险利率确定贝塔系数和权益市场收益率以及需要注意哪些问题3简述债务成本估计的方法4计算光大公司2012年的营业现金净流量资本支出和实体现金流量5使用现金流量折现法估计光大公司2011年年底的公司实体价值和股权价值6简要说明一下企业价值评估的主要用途及评估的对象7简要说明企业价值评估的现金流量折现模型的三种基本类型指出运用现金流量折现法评估光大公司企业价值时在选定基本模型方面应考虑的主要因素 2012年8月甲公司与乙金融租赁公司签订融资性售后回租合同约定将一栋办公楼出售给乙公司甲公司再向乙公司租回使用租赁期限1年2013年9月甲公司又回购该办公楼下列关于该业务纳税义务的表述中正确的有 北京意畅电力控股公司以下简称电力公司于2004年3月8日由四家能源公司共同以发起设立方式成立电力公司成立时的股本总额为人民币30000万元每股面值为人民币1元下同2007年8月8日电力公司获准发行10000万股社会公众股并于8月31日上市此次发行完毕后股本总额增至人民币40000万元公司在2012年1月决定发行可转换债券电力公司向中国证监会提出公开发行债券的申请相关资料如下12本次共发行可转换公司债券共50000万元每张面值100元期限是8年利率为10%3电力公司在2010年曾发行1年期债券5000万元3年期债券5000万元公司发行可转债时已将到期债券全部清偿已知电力公司最近一期末经审计的净资产额为140000万元4本次发行的可转换公司债券计划自发行结束之日起5个月后可以由股东行使转股权在证监会的指导下公司经过一系列的改正可转换债券成功发行在2012年10月由于公司的运营状况良好股东收益颇丰股__会决定可转换债券持有者可以将可转换债券转为股票并对转股价格修正方案进行表决出席会议的股东所占股份数为30000万元同意进行债转股的股东为20000万元其中包括持有可转换债券的股东10000万元要求1判断电力公司的净资产收益率是否符合中国证监会的发行可转债的规定简要说明理由2简述可转换债券持有人的权利保护措施3简要说明可转换债券的期限面值利率是否符合规定4简要说明前次发行的未到期的债券是否构成本次发行可转债的障碍5判断公司最近3个会计年度的可分配利润是否符合发行可转债的要求简要说明理由6判断拟定的转股期限是否符合规定简要说明理由7判断转股价格修正方案能否通过表决简要说明理由 某船运公司2012年度拥有旧机动船5艘每艘净吨位1500吨拥有拖船4艘每艘发动机功率3000马力2012年7月购置新机动船6艘每艘净吨位3000吨该公司船舶适用的车船税年税额为净吨位201-2000吨的每吨4元净吨位2001~10000吨的每吨5元该公司2012年度应缴纳的车船税为 资料一乾成科贸有限公司以下简称乾成公司是北京KTV专业音响设备会议音响酒吧音响多功能厅音响设备等产品的销售安装调试维护维修改装并提供专业音视频解决方案的工程集团公司公司代理的专业音响设备全部是国产顶尖产品具有音质美失真小外观精美等特点其内部配件全部是国外进口配件公司还包括煜展灯光控制台彩虹灯光调控台BBS专业话筒及最新3D前沿点歌系统设备等全套设备公司从事音响行业十多年来一直本着以质量赢市场以服务树口碑的宗旨经过不懈努力已在国内获得客户一致好评公司的后备专业音响工程综合技术声频工程企业综合技术专业舞台音响设计安装及调试专业舞台灯光设计安装及调试专业舞台机械设计安装及调试等都是原厂家国外引进直接指导培训站在音响世界的最前沿2012年年底公司财务部门需要在2012年报表的基础上对2013年的销售前景做出几种预测并大略估计出公司所需融资额已知乾成公司2012年销售收入为40000万元税后净利2000万元发放了股利1000万元2012年12月31日的资产负债表简表如下假设货币资金均为经营资产应收账款和应付账款均不计息公司2013年股利支付率保持不变资料二艺成公司是乾成集团下属的一家全资子公司主要承接体育场馆剧院剧场多功能厅会议室报告厅酒店夜总会KTV包房电影院展馆展示背景音乐电视台演出演艺等音响灯光视频系统工程所做工程涵盖国家政府机关国有大型企业重点学校星级酒店大型娱乐场所等得到了行业内专家的高度认可和客户的一致赞誉为了寻求更好的发展途径公司要对2013年的发展策略作出正确的预测和判断2013年计划营业收入增长率为25%该增长率超出公司正常的增长水平较多为了预测融资需求安排超常增长所需资金财务经理请你协助安排有关的财务分析工作该项分析需要依据管理用财务报表进行相关资料如下最近2年传统的简要资产负债表单位万元除银行借款外其他资产负债表项目均为经营性质最近2年传统的简要利润表单位万元经营损益所得税和金融损益所得税根据当年实际负担的平均所得税率进行分摊要求1根据资料一如果乾成公司计划2013年的销售净利率比2012年增长10%预计2013年销售增长率为30%．在不保留金融资产的情况下预测乾成公司外部融资需求额和外部融资销售增长比2根据资料一如果乾成公司2013年计划销售量增长50%预计通货膨胀率为10%预计销售净利率保持上年水平不变假设公司不保留金融资产安排2013年定向增发新股2000万元计算为实现计划增长需要的外部债务筹资额[含有通货膨胀率的销售增长率=1+通货膨胀率x1+销售增长率-1]3根据资料一如果2013年保持2012年的销售净利率既不发行新股也不举借新债公司需要保留的金融资产的最低额为500万元预测2013年可实现的销售额净利润以及内含增长率4编制管理用资产负债表5编制管理用利润表6按照改进的财务分析体系要求计算下列财务比率税后经营净利率净经营资产周转次数净经营资产净利率税后利息率经营差异率净财务杠杆杠杆贡献率权益净利率根据计算结果识别驱动2012年权益净利率变动的有利因素7计算下列财务比率销售净利率净经营资产周转次数净经营资产权益乘数利润留存率可持续增长率实际增长率8为实现2013年销售增长25%的目标需要增加多少净经营资产不改变经营效率?9如果2013年通过增加权益资本筹集超常增长所需资金不改变经营效率和财务政策需要增发多少权益资本10如果2013年通过增加借款筹集超常增长所需资金不发新股不改变股利政策和经营效率净财务杠杆将变为多少11如果2013年通过提高销售净利率筹集超常增长所需资金不发新股不改变净财务杠杆和经营效率销售净利率将变为多少 根据合同法律制度的规定下列情形中买受人应当承担标的物灭失风险的有 下列税务代理业务中属于涉税鉴证业务范围的有 下列成本差异中通常应由标准成本中心负责的差异有 甲乙订立承揽合同甲提供木料乙为其加工家具在乙已完成加工工作的50%时甲通知乙解除合同根据合同法律制度的规定下列表述中正确的是 甲公司20x3年1月2日取得乙公司30%股权并与其他投资方共同控制乙公司甲公司乙公司20x3年发生的下列交易或事项中会对甲公司20x3年个别财务报表中确认对乙公司投资收益产生影响的有 企业享受的下列税收优惠中属于企业会计准则规定的政府补助的是 M国F汽车集团在经历了10余年的全面扩张之后由于市场变化及公司竞争力下降业绩全面下滑集团进行了重大战略调整即从战略扩张改为战略收缩只专注于北美市场专注于其自有的核心品牌以改变该集团地域性品牌分割状态集团相继出售了旗下几个欧洲高端品牌F汽车集团的战略收缩类型属于 万佳科技股份有限公司以下简称万佳公司主要从事数控机床医疗设备办公一体化等设备的集成软件开发在2005年1月由四家国内知名机电设备公司和一家软件技术公司以下简称软件公司共同出资设立成立时的公司形式为有限责任公司注册资本为人民币1.2亿元2010年1月作为万佳公司前身该有限责任公司依法变更为万佳科技股份有限公司其中截至2009年12月31日有限责任公司的净资产为人民币2亿元变更为万佳公司后的股份总额为人民币2亿元万佳公司于2012年1月1日向中国证监会申请向社会首次公开发行股票并在中小板市场上市万佳公司提交的有关资料如下1截至2011年12月31日万佳公司股份总额为2.5亿元万佳公司经审计的总资产为人民币96000万元负债总额为人民币70000万元万佳公司拟申请发行股票4000万股每股发行价格为人民币8元拟筹资额32000万元2截至2011年12月31日万佳公司无形资产扣除土地使用权水面养殖权和采矿权等后的价值为6000万元3万佳公司最近3个会计年度的盈利情况和现金流量情况如下注公司2011年年末不存在未弥补的亏损4万佳公司与其控股股东软件公司的主营业务均为同类集成产品的软件开发5万佳公司的财务负责人王某同时担任软件公司的董事兼总经理其财务人员郭会计在软件公司兼任出纳要求1判断万佳公司是否符合首次公开发行股票并上市中法定存续的期限条件简要说明理由2结合公司法的规定判断有限责任公司依法变更为万佳公司时发起人人数和折股比例是否符合规定简要说明理由3根据本题要点1所述内容判断万佳公司发行前的股本总额是否符合规定简要说明理由4根据本题要点2所述内容判断万佳公司无形资产占净资产的比例是否符合规定简要说明理由5根据本题要点3所述内容分别简要说明万佳公司有关财务指标是否符合中国证监会关于首次公开发行股票并上市的规定6根据本题要点4所述内容判断该情形是否会影响万佳公司首次公开发行股票并上市简要说明理由7根据本题要点5所述内容判断该情形是否构成万佳公司首次公开发行股票并上市的障碍简要说明理由 富华公司是一家专营钻石饰品的公司该公司采用的销售模式是网络销售但是由于钻石饰品一般都是价格昂贵的产品并且该销售模式下客户不能试戴所以销售情况并不乐观连续两年处于亏损状态该公司决定进行战略变革在每个城市设立体验中心客户可以在体验中心对实物产品进行试戴然后在电脑上进行挑选购买收到产品确认没有问题再付款使得顾客无后顾之忧要求1简述企业战略变革的动因说明本企业的战略变革的动因2简述选择战略变革时机的三种类型并确定该公司战略变革时机的所属类型3简述在进行变革的过程中克服变革的阻力要考虑哪些因素4简述企业战略变革的主要任务 甲公司与丙公司签订一项资产置换合同甲公司以其持有的联营企业30%股权作为对价另以银行存款支付补价100万元换取丙公司生产的一大型设备该设备的总价款为3900万元该联营企业30%股权的取得成本为2200万元取得时该联营企业可辨认净资产公允价值为7500万元可辨认资产负债的公允价值与账面价值相等甲公司取得该股权后至置换大型设备时该联营企业累计实现净利润3500万元分配现金股利400万元其他综合收益增加650万元交换日甲公司持有该联营企业30%股权的公允价值为3800万元不考虑相关税费及其他因素下列各项对上述交易的会计处理中正确的有 甲公司20x3年12月31日持有的下列资产负债中应当作为20x3年资产负债表中流动性项目列报的有 中国一家名不见经传的民营企业荣凯机械有限公司在美国甲集团申请破产后两天宣布有意购买旗下知名A品牌越野车荣凯机械将以3亿美元左右的价格购买A品牌越野车的品牌技术研发生产线和营销网络荣凯所得利益估计1荣凯将享有使用A品牌的权利并获得其关键高级管理层及营运队伍2荣凯还将承续与A品牌经销网络相关的现行的经销商合约3荣凯将与甲集团就总装部件和材料供应的长期合同进行磋商讨论4荣凯的业务领域将进一步拓展至高端越野车行业同时此交易也将有效促进A品牌在美国及全球市场的发展甲集团所得利益估计1逾3000个在美的就业机会得以保留2将继续维持其于美国的总部及营运并由现有的管理团队管理公司介绍四川荣凯机械有限公司原为四川荣凯机械设备制造有限公司成立于2005年1月四川荣凯机械有限公司自2005年成立以来通过一系列成功的兼并收购迅速拓展业务领域现已发展成为一个在全国各地拥有众多销售和服务中心涉足特种车辆道桥构件建筑机械新能源石化设备产业的现代重工企业甲集团A品牌甲集团1999年从生产A品牌的AMGeneral公司得到了A品牌的商标使用权和生产权由于车体过重A品牌车是不折不扣的油老虎甲集团越野车型今年以来的销售一直低迷前四个月A品牌车共卖出4019辆与去年同期相比下降67%要求1指出荣凯采用的是哪一种总体战略2简述荣凯实施该战略类型的优点和风险有哪些3荣凯并购甲集团A品牌获得的并购协同效应有哪些 甲基金公司计划A产品当年的盈利目标为20%然而受次债危机影响基金行业的利润水平大幅下降甲基金公司的A产品当年也亏损5%此差异为 某控股公司拥有多家各自独立经营的子公司这些子公司可以自主做出战略决策该公司的横向分工结构应为 企业从事下列项目取得的所得中减半征收企业所得税的是 制定正常标准成本时直接材料价格标准应包括 企业处置资产的下列情形中应视同销售确定企业所得税应税收入的是 富润皮塑股份有限公司以下简称富润股份隶属福建富润实业集团主要从事PU及PVC人造革加工生产及销售富润股份是中昊会计师事务所的常年审计客户中昊会计师事务所委派陈吴担任富润股份2013年度财务报表审计项目经理富润股份的财务总监刘瑜给陈昊发来电子邮件咨询关于资产损失的处理部分内容摘录如下1富润股份2010年度固定资产发生被盗损失该损失未能在2010年申报扣除财务总监希望陈昊就2010年发生的资产损失是否在以后年度申报扣除提出分析意见22013年9月富润股份一批外购人造革材料发生霉烂变质损失该批材料系2012年4月购进与该材料相关的增值税在购进当期认证抵扣发生变质的原因经查明是仓库管理人员擅自离岗导致暴雨来袭后未及时处理仓库外晾置的人造革材料财务总监希望陈昊就2013年发生的存货霉烂变质确认损失应提供的证据及进项税如何处理提出分析意见3富润股份的年末应收账款中应收金码公司的应收账款165万元预计无法收回原因系金码公司2013年遭受重大意外事故导致经营状况严重恶化金码公司已申请破产富润股份全额确认了坏账损失财务总监希望陈昊就该项债权损失在进行纳税申报时是否可以在所得税前扣除及具体处理提出分析意见要求针对上述资产损失假定不考虑职业道德的有关规定代陈昊简要回复财务总监提出的问题 按企业会计准则规定下列各项中属于非货币性资产交换的有 特耐磨股份有限公司以下简称特耐磨公司系国内一家以生产销售子午线轮胎为主营业务的大型集团企业主要从事轮胎轮胎原辅材料橡胶工业专业设备的生产和销售特耐磨公司于2013年10月15日首次聘请哲诚会计师事务所审计其2013年度集团财务报表哲诚会计师事务所委派注册会计师王维为集团项目合伙人曹征担任项目经理郑洁为现场负责人特耐磨公司总部位于山东在子午线轮胎行业比较集中的华东地区设立了4家子公司确定特耐磨公司合并财务报表整体的重要性为500万元集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略部分内容摘录如下要求1．在首次接受业务委托的情况下集团项目组需要通过哪些途径了解集团及其环境集团组成部分及其环境2．假定不考虑其他条件请指出注册会计师的审计策略是否存在不当之处如存在不当之处请简要说明理由3．针对确定的重要组成部分简要说明注册会计师王维执行工作的类型针对确定的非重要组成部分简要说明注册会计师王维执行工作的类型 黄海阀门股份有限公司以下简称黄海阀门是进行阀门__设备研制生产与销售的增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%所得税税率为25%所得税采用资产负债表债务法核算除特别说明外不考虑除增值税所得税以外的其他相关税费所售资产均未计提减值准备销售商品均为正常的生产经营活动交易价格为公允价格商品销售价格均不含增值税商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转除特殊说明外都已经按照相应会计处理计算了所得税黄海阀门按照实现净利润的10%提取法定盈余公积黄海阀门2009年度所得税汇算清缴于2010年3月28日完成黄海阀门2009年度财务会计报告经董事会批准于2010年4月25日对外报出实际对外公布日为2010年4月30日资料一2010年3月1日黄海阀门财务负责人在对2009年度财务会计报告进行复核时对2009年度的以下交易或事项的会计处理产生疑问12009年1月1日黄海阀门与北方药业签订协议采取以旧换新方式向北方药业销售一批传统阀门同时从北方药业收回一批同类旧商品作为原材料入库协议约定传统阀门的销售价格为300万元旧商品的回收价格为10万元不考虑增值税北方药业另向黄海阀门支付341万元2009年1月6日黄海阀门根据协议发出传统阀门开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元增值税额为51万元并收到银行存款341万元该批传统阀门的实际成本为150万元旧商品已验收入库黄海阀门的会计处理如下借银行存款341贷主营业务收入290应交税费--应交增值税销项税额51借主营业务成本150贷库存商品150假设税法规定以旧换新销售中销售新商品按销售商品确认收入实现回收旧商品按照购进商品处理22009年10月15日黄海阀门与万丰公司签订合同向万丰公司销售一批针型仪表阀门合同约定该批针型仪表阀门的销售价格为400万元包括增值税在内的针型仪表阀门货款分两次等额收取第一笔货款于合同签订当日收取第二笔货款于交货时收取2009年10月15日黄海阀门收到第一笔货款234万元并存入银行黄海阀门尚未开出增值税专用发票该批针型仪表阀门的成本估计为280万元至12月31日黄海阀门已经开始生产针型仪表阀门但尚未完工也未收到第二笔货款黄海阀门的会计处理如下借银行存款234贷主营业务收入200应交税费--应交增值税销项税额34借主营业务成本140贷库存商品140为了简化处理假设税法规定该种情况收入的确认时间与会计相同32009年10月黄海阀门与中联公司签订了一项当年11月月底前履行的供销合同由于黄海阀门未能按合同供货致使中联公司发生重大经济损失中联公司于2009年12月15日向法院提起诉讼要求赔偿经济损失30万元此项诉讼至2009年12月31日尚未判决黄海阀门确认预计负债30万元2010年2月18日黄海阀门收到法院一审判决书明确其败诉并需赔付中联公司经济损失20万元黄海阀门对法院判决不再上诉并于当天如数支付了赔款未做其他处理假设税法对该项赔偿损失允许实际发生时税前扣除42009年12月1日黄海阀门向黄河公司销售一批节流阀门开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元增值税额为17万元为尽快收回货款黄海阀门给予黄河公司的现金折扣条件为21101／20n／30假定现金折扣按销售价格计算该批节流阀门的实际成本为80万元至12月31日黄海阀门尚未收到销售给黄河公司的节流阀门货款117万元黄海阀门的会计处理如下借应收账款117贷主营业务收入100应交税费--应交增值税销项税额17借主营业务成本80贷库存商品8052009年12月1日黄海阀门与红星公司签订销售合同向红星公司销售一批高温阀门合同规定高温阀门的销售价格为700万元黄海阀门于2010年4月30日以740万元的价格购回该批高温阀门12月1日黄海阀门根据销售合同发出高温阀门开出的增值税专用发票上注明的高温阀门销售价格为700万元增值税额为119万元款项已收到并存入银行该批高温阀门的实际成本为600万元国税函[2008]875号文件规定采用售后回购方式销售商品的销售的商品按售价确认收入回购的商品作为购进商品处理有证据表明不符合销售收入确认条件的如以销售商品方式进行融资收到的款项应确认为负债回购价格大于原售价的差额应在回购期间确认为利息费用黄海阀门的会计处理如下借银行存款819贷主营业务收入700应交税费--应交增值税销项税额119借主营业务成本600贷库存商品600资料二2010年黄海阀门发生的事项如下12010年3月31日董事会决定即日起将公司位于城区的已出租的一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式该建筑物是2009年4月20日投入使用并对外出租入账时初始成本为1940万元公允价值为2400万元预计使用年限为20年预计净残值为20万元采用年限平均法计提折旧与税法规定相同未计提减值准备年租金为180万元按月收取转换当日该建筑物的公允价值为2500万元2由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因不能继续按原定的折旧方法折1日年限计提折旧黄海阀门于2010年1月1日将专业管理用设备的折旧方法由双倍余额递减法改为年限平均法将设备的折旧年限由原来的10年改为8年预计净残值不变该设备是2007年12月20日购入账面原值为100万元原估计使用年限为10年预计净残值为4万元按双倍余额递减法计提折旧要求1根据资料一中的事项1至事项5逐项判断黄海阀门的会计处理是否正确对于不正确的会计处理编制相应的调整分录2计算资料二中事项1黄海阀门应调整期初留存收益的金额并编制相关的会计分录3计算资料二中事项2会计估计变更对2010年净利润的影响 华康公司只生产和销售一种产品并且只耗用一种原材料目前正在着手编制2012年1月的现金收支计划有关资料如下1月初现金余额为8000元2月初有息负债余额为12000元年利率4%按月支付利息3月初应收账款4000元预计月内可收回80%;4本月预计销售收入58500元单价100元／件预计月内销售的收款比例为50%;5月初结存产成品50件材料100千克期末结存产成品277件材料348千克单位产品定额消耗量为2千克／件材料计划单价为5元／千克6月初应付账款余额5000元需在月内全部付清企业每月采购金额中70%当月付现7月内以现金支付直接人工工资8400元8本月制造费用销售费用和管理费用付现13854元9购买设备支付现金20900元10所得税按照季度预交在季度末支付每次支付3000元11企业现金不足时可向银行借款借款金额为100元的整数倍数年利率为6%按月支付利息按照月初借入计算12要求月末现金余额介于5000~5100元之间要求1计算经营现金收入2计算可供支配的现金合计3计算经营性现金支出4计算现金余缺5确定向银行借款的数额6确定现金月末余额7计算月末应收账款金额8计算月末应付账款金额9假设1月份销售成本占销售收入的80%销售费用与销售收入的关系为销售费用=2000+0.01x销售收入固定性制造费用3000元管理费用3000元财务费用全部是利息费用适用的所得税税率为25%预计2012年1月份的净利润10说明现金预算的编制基础 鼎裕公司是一家倡导健康舒适优质生活的多元化公司致力于通过及时地推出有意义的创新产品来改善人们的生活质量作为全球医疗保健优质生活和照明领域的领导者鼎裕公司基于对客户需求的了解以及精于心简于形的品牌承诺将技术和设计融入到了以人为本的解决方案中鼎裕公司在全国多个省市拥有大约3000名员工其2007年的销售额达270万元并在心脏监护紧急护理和家庭医疗保健便携式娱乐产品等领域均居于世界领先地位截至2012年年底鼎裕公司已建立了23家合资及独资企业共有4500多名员工为了获得更好的发展企业管理层决定从内部控制和公司治理等角度人手防御风险严格规范内部控制的各项制度从而实现企业的稳步增长下列是关于该公司内部控制与公司治理方面的相关信息1资金支出的审批权限如下10万元以下由财务经理审批10万~30万元由总经理审批30万元以上的大额资金支出由董事长审批2董事会主要由7位董事组成包括董事会__其中5人是执行董事2人是独立董事3董事会下设有审计委员会审计委员会每年举行一次会议并于审计周期的主要日期举行4设有内部审计部门内审部门的经理由财务经理兼任并直接向总经理汇报工作董事会并未就此规定提出异议5该公司系王诚一手创建由其担任首席执行官并兼任董事会__6在报表的信息__中列示出企业的财务会计信息和非财务会计信息其中非财务信息中__了董事的薪酬政策分别列明董事的绩效薪酬和非绩效薪酬7为了方便使用并提高工作效率公司内所有人员都可以随意登录和改变信息系统的软件环境配置要求根据企业内部控制和公司治理原则的相关规范逐项分析鼎裕公司的做法是否正确并简要说明理由如果企业的做法不正确请给出合理的应对措施 李某于2013年5月出租一套位于市中心的自有房产用于他人居住租赁期为1年租金为每月5000元2013年6月李某花费2000元对房产进行了修缮取得的当月租金已按规定缴纳了相关税费税费支出均已取得合法有效凭证下列关于李某2013年6月取得的租金收入应纳税事项的表述中正确的有 甲公司20x3年1月1日发行在外普通股为10000万股引起当年发行在外普通股股数发生变动的事项19月30日为实施一项非同一控制下企业合并定向增发2400万股211月30日以资本公积转增股本每10股转增2股甲公司20x3年实现归属于普通股股东的净利润8200万元不考虑其他因素甲公司20x3年基本每股收益是 甲公司20x3年自财政部门取得以下款项12月20日收到拨来的以前年度已完成重点科研项目的经费补贴260万元26月20日取得国家对公司进行技改项目的支持资金3000万元用于购置固定资产相关资产于当年12月28日达到预定可使用状态预计使用20年采用年限平均法计提折旧312月30日收到战略性新兴产业研究补贴4000万元该项目至取得补贴款时已发生研究支出1600万元预计项目结束前仍将发生研发支出2400万元假定上述政府补助在20x3年以前均未予以确认不考虑其他因素下列关于甲公司20x3年对政府补助相关的会计处理中正确的有 甲曾担任某国有独资公司董事后因违反规定造成国有资产重大损失被免职根据企业国有资产法律制度的规定甲自被免职之日起一定期限内不得再担任国有独资公司董事该期限是 下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中正确的是 假设资本市场有效在股利稳定增长的情况下股票的资本利得收益率等于该股票的 甲银行是A股上市公司系ABC会计师事务所的常年审计客户XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所在对甲银行2012年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项1A注册会计师担任甲银行2012年度财务报表审计项目合伙人其于2012年10月按正常商业条件在甲银行开立账户并购买10000元甲银行公开发行的三个月期非保本浮动收益型人民币理财产品该理财产品主要投资于各类债券基金2B注册会计师曾担任甲银行2011年度财务报表审计项目经理并签署该年度审计报告B注册会计师于2012年4月30日辞职于2012年末加入甲银行下属某分行担任财务负责人3乙保险公司与甲银行均为丙公司的重要子公司乙保险公司于2012年2月聘请XYZ咨询公司为其提供与财务会计系统相关的内部审计服务并由乙保险公司承担管理层职责乙保险公司及丙公司不是ABC会计师事务所的审计客户4XYZ咨询公司的合伙人C的父亲持有甲银行少量股票截至2012年12月31日这些股票市值为6000元合伙人C自2011年起为甲银行下属某分行提供企业所得税申报服务但在服务过程中不承担管理层职责5甲银行持有上市公司丁公司3%的股份对丁公司不具有重大影响该投资对甲银行也不重大甲银行2012年度审计项目经理D注册会计师于2012年11月购买500股丁公司股票截至2012年12月31日这些股票市值为3000元6甲银行于2012年初收购戊银行为将两个银行的财务信息系统进行整合聘请XYZ咨询公司重新设计财务信息系统要求针对上述第1至6项逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况并简要说明理由将答案直接填入答题区相应的表格内 根据外商直接投资法律制度的规定下列关于外商投资企业出资方式的表述中正确的有 下列有关控制测试程序的说法中正确的是 深圳市新纶科技股份有限公司以下简称新纶公司成立于2002年12月公司总部坐落于深圳市南山区高新区公司是集防静电／洁净室产品研发生产销售于一体的防静电行业系统解决方案提供商是中国防静电／洁净室行业龙头企业公司推行科学的管理模式致力于构建以公司为中心涵盖采购商和终端客户的信息流物流和资金流等方面共享的推拉式供应链系统新纶公司已建立了深圳苏州两大生产储运基地并拥有完善的销售与服务网络体系已基本形成了辐射珠三角长三角环渤海湾及中西部地区庞大的销售网络能为主要市场区域内的客户提供快捷有效的贴身式服务此外公司还积极开拓海外市场产品远销日韩欧美等发达国家新纶公司是国家级高新技术企业已通过ISO9001国际质量体系认证ISO14001国际环境管理体系认证并拥有几十项专利及研究成果公司自主研发的产品及服务得到了国内外一大批知名企业的认可与好评目前已与4000余家客户建立并保持了良好的合作关系产品广泛应用于IT.电子生物工程医药卫生食品精密仪器航天航空石油精细化工汽车制造等行业新纶公司秉承用心创造无尘空间的企业理想倡导务实认真敬业创新的核心价值观致力于高新技术产品的研发和生产提供优质的品牌产品与服务净化世界各地生产者的生产环境不断提升公司的利润与价值促进员工股东与社会的共同繁荣新纶公司于2010年1月22日登陆深交所A股市场新纶公司目前正在对上年的业绩进行计量和评价有关资料如下1权益净利率为19%税后利息率为6%时期指标按照平均数计算2平均总资产为15000万元平均金融资产为2000万元平均经营负债为500万元平均股东权益为7500万元;3董事会对新纶公司要求的目标权益报酬率为15%要求的目标税前净负债成本为10%;4目前资本市场上等风险投资的权益成本为12%税前净负债成本为10%;5适用的企业所得税税率为25%新纶公司实行现代公司制度管理下设三个分公司分别为展宇鸿宇和腾宇公司为了进行公司内部的业绩评价将三个分公司分为成本中心利润中心和投资中心进行考核有关资料如下展宇分公司为鸿宇分公司提供半成品由于半成品具有特殊性该半成品没有市场价格可供参考因此不便考核展宇分公司的收入公司规定展宇分公司只对其可控成本负责每季度不超过1000万元低于规定的按低于规定的数值给予1%的奖励鸿宇分公司生产产品A可以对外销售也可以出售给腾宇分公司用于更高级产品的进一步生产集团公司规定鸿宇分公司每季须完成800万元的营业利润超过部分按2%给予奖励腾宇分公司业务较分散除可以利用鸿宇分公司产品进一步加工高级产品外还涉及房地产旅行社等项目鉴于该分公司实际情况公司规定其经理可以自主确定对项目的投资产品可自主定价只需报总公司备案即可公司规定腾宇分公司每月投资报酬率要高于15%每提高一个百分点奖励10万元要求1计算新纶公司上年的平均净负债税后利息费用税后经营利润2计算新纶公司的要求的净经营资产净利率3计算新纶公司上年的剩余经营收益剩余净金融支出剩余权益收益4计算市场基础的加权平均资本成本5计算新纶公司上年的__的经济增加值6与传统的以盈利为基础的业绩计量相比剩余收益基础业绩计量经济增加值基础业绩计量主要有什么优缺点7说明新纶公司的三个分公司分别属于什么类型的责任中心并说明原因8展宇分公司经理刘阳认为应该全力应用分公司的生产能力因此在集团公司给展宇分公司下达季度生产10000件指标的情况下指挥职工加班加点完成了15000件季度考评时作为业绩上报了集团公司请说明其做法是否正确并说明理由9简述鸿宇分公司所属责任中心可选的考核指标并分析集团公司确定的考核指标是否恰当10鸿宇分公司和腾宇分公司为内部产品的转换价格发生了严重的分歧请说明内部转移价格的种类并指出最理想和最差的转移价格11从公司总体利益出发说明腾宇分公司的考核指标存在的不足并说明如何改进及改进原因 甲公司是一家复印机生产企业关于甲公司的价值链以下表述正确的是 上海芦华工纺股份有限公司以下简称芦华工纺主要从事产业和家庭用纺织品的生产于2007年6月在上海证券交易所上市无任何子公司其控股股东为上海昆仑机电集团公司以下简称昆仑机电持股比例为35%2011年由于国内纺织品行业不景气芦华工纺经营情况每况愈下面临财务困难北京中服股份有限公司为国内规模较大的服装企业以下简称服装公司自2011年年初即开始与芦华工纺进行接触并初步磋商按照双方达成的初步意见服装公司欲协议收购昆仑机电所持芦华工纺的全部股份并将芦华工纺资产进行重组双方经过磋商达成的初步意向书的内容如下12011年3月1日服装公司与昆仑机电签订收购协议由服装公司一次性收购昆仑机电持有芦华工纺全部35%的股份22011年3月15日服装公司将自己控制的一家生产服装全资子公司友服代工有限责任公司以下简称代工企业的全部资产通过关联交易方式出售给芦华工纺用于经营这样一方面可以挽救芦华工纺免于退市与破产另外一方面可以使得本公司的资产和权益上市3在芦华工纺协议收购报告书公告后第20天服装公司与昆仑机电完成股权过户登记手续为了保证董事会决议的顺利通过服装公司接受昆仑机电的提议决定在股权过户登记之前由控股股东昆仑机电尽快完成对芦华工纺董事会的改选将原有董事全部替换为服装公司派出的董事芦华工纺依法聘请了相关财务顾问以及证券中介机构和评估机构对该重组事项出具了相关的意见并纠正之前的问题根据评估结果芦华工纺管理层和相关职能机构就代工企业全部资产的盈利能力共同制定了盈利预测报告盈利预测报告显示重组完成后经营的3年内代工企业实体资产每年的利润增长率会保持在50%以上管理层决定该盈利预测报告由股__会通过后即生效不需要经过外部机构审核此外服装公司与芦华工纺签订了资产重组协议协议中约定服装公司承诺在3年内不转让其在芦华工纺中所拥有的权益2011年2月1日芦华工纺召开董事会讨论该资产重组相关事项芦华工纺董事会人数共10人除了与本次事项有关联关系的董事3人之外其他7名董事均出席了会议会议表决中5名董事赞成董事会当天通过了该事项但董事长提议等到公司股__会通过后再向证监会报告并公告2011年3月1日芦华工纺召开股__会讨论此次资产重组的事项由于事关重大芦华工纺该次股__会主要以现场会议形式召开并设立专用系统为中小股东提供网络投票经确认出席该次股__会和参与网络投票的股东均为非关联股东所持的股份占芦华工纺股份总数的40%另有持有10%股份的非关联股东书面委托代理人出席了会议表决情况如下持有1%股份的股东在表决时弃权持有15%股份的股东在表决时投了反对票持有4%股份的代理人在表决时根据授权投了赞成票其余持有30%股份的股东在表决时均投了赞成票要求1简要说明服装公司与昆仑机电达成股权转让协议后应该履行何种义务2判断服装公司与昆仑机电如果按照约定的时间办理股权过户是否还需要依法公告简要说明理由3判断服装公司决定对芦华工纺董事会进行改选是否符合规定简要说明理由4如果该重组完成后简要说明对于芦华工纺来说还需要满足的条件5判断芦华工纺所编制的盈利预测报告是否符合规定简要说明理由6判断芦华工纺召开董事会讨论该事项的通过方式是否正确简要说明理由7简要说明芦华工纺董事长提议公司股__会通过后再向证监会报告并公告是否正确8判断在股__会上该重大资产重组事项通过网络投票方式表决是否合法以及该事项能否通过简要说明理由9简要说明服装公司通过协议方式收购芦华工纺股份的行为是否必须要履行要约收购义务 注册会计师因出具不实报告给利害关系人造成损失下列各项中应当认定会计师事务所承担补充赔偿责任的是 总杠杆可以反映 依据企业内部控制应用指引第6号--资金活动以下需关注的主要风险是 某微波炉生产企业频频使用价格策略从而在市场上获得了领导地位1996年到2000年该企业先后5次大幅度降价每次降价幅度均在20%以上每次都使市场占有率总体提高10%以上该企业的规模经济主要表现在生产规模上生产规模的迅速扩大带来了生产成本的大幅度降低要求1简要介绍竞争战略的三种类型判断该微波炉企业所采取的竞争战略2试简要说明该战略的优势适用情况和风险 在COSO内部控制整合框架中没有作为内部控制的目标的是 下列有关前后任注册会计师的说法中正确的是 资料一南方证券股份有限公司是于2007年1月26日成立的全国性综合类证券公司公司注册资本金为60亿元人民币公司的经营范围包括证券经纪证券投资咨询与证券交易证券投资活动有关的财务顾问证券承销与保荐证券自营证券资产管理2014年1月1日公司发行一只股票债券混合型基金-A基金以公司债券和股票为主要投资对象资料二A基金进行债券投资要求的必要收益率为12%现有五家公司的债券可供选择其中甲乙丙三家于2012年1月1日发行5年期面值均为1000元的债券甲公司债券的票面利率为10%6月末和12月末支付利息到期还本目前市场价格为934元乙公司债券的票面利率为10%单利计息到期一次还本付息目前市场价格为1170元丙公司债券的票面利率为零目前市场价格为730元到期按面值还本丁公司于2014年1月1日以1041元发行面值为1000元票面利率为8%每年付息一次的5年期债券并附有2年后以1060元提前赎回的条款戊公司于2014年1月1日平价发行面值为1000元票面利率为2%的5年期可转换债券每年末付息规定从2014年7月1日起可以转换转换价格为10元到期按面值偿还资料三A基金进行股票投资要求的报酬率为20%目前有三家公司的股票可供选择B股票2013年底刚刚支付的股利为1.2元预计每年的增长率固定为4%预计2018年1月1日可以按照20元的价格出售目前的市价为2.6元C股票未来三年股利为零成长每年股利为1元／股预计从第4年起转为正常增长增长率为8%D股票目前的股价为20元预计未来两年股利每年增长10%预计第1年股利为1元／股从第3年起转为稳定增长增长率为5%要求1．根据资料二回答下列问题1计算甲乙丙公司债券2014年1月1日的价值并判断是否值得投资乙公司债券按复利折现2如果A基金于2015年1月1日以1020元的价格购入甲公司的债券计算其到期的有效年收益率3如果A基金于2015年3月1日购入甲公司的债券在什么价位上可以投资4A基金如果购入丁公司债券两年后被赎回则投资收益率为多少5①计算2014年1月1日购入可转债的到期收益率②A公司如果在2016年1月1日转股并将其抛售要获得与到期收益率相同的报酬率股价应达到多少2．根据资料三回答下列问题1计算B股票目前的价值并判断是否值得投资2计算C股票的价值3计算D股票的投资收益率并判断是否值得投资提示介于10%和12%之间 博润企业是一家生产和销售润滑油的大中型企业产品质量标准具有领先水平公司以一流的服务一流的产品一流的销售网络遍布国内润滑油市场服务于广大消费者博润润滑油系列产品服务于中国汽车行业服务于中国工业机械行业服务于中国电力矿山行业产品种类齐全博润企业在创业初始期抓住了机遇利用国内散装润滑油市场地域跨度的局限以广东为轴辐射华东华北及西南市场同时始终采取低价策略从而在国内润滑油市场抢到了一杯羹企业完成了原始积累后来由于低端润滑油的利润较低该企业的老板想提高销售产品的利润率故想从低端润滑油往高端车用润滑油方向转型为此他聘请了一家战略咨询公司为企业进行战略规划这家咨询公司在业内具有很高的知名度并且有非常丰富的经验企业管理层在与咨询顾问沟通时也感受到其专业性较高咨询公司进入企业后认为企业必须进行以二次创业为精神的战略变革老板同意了但是企业并没有向咨询公司坦承企业的实际困难变革之初咨询公司按照既定的计划对企业存在的战略人力资源和市场营销问题进行了系统的规划同时针对公司的内部管理尤其对管理班子缺失造成公司内部执行能力的薄弱进行了整改建立了以生产技术财务人力资源和市场营销五大职能部门为核心的新的组织架构并严格明确了管理层的责权利关系同时重新规划了内部管理流程和业务流程针对家族管理明显员工工作压抑和心态浮躁的现象咨询团队又通过各种各样的培训和座谈会形式深入挖掘企业员工的真正需求并准备根据企业的实际情况导入符合企业发展战略的企业文化以形成员工对企业的归属感进而配合公司战略增强企业的执行能力而这时企业的变革已经持续了两个多月由于咨询团队未能及时解决企业当前问题如市场滑坡造成的现金流短缺以及新业务受阻而带来的销售队伍人心涣散等棘手问题造成老板个人对此战略规划开始怀疑进而开始影响整个管理层并相继对公司变革产生抵触情绪由于离岗的原家族人员对咨询公司的排斥也给老板带来了心理上的真正动摇面对着要支付一笔近百万元的咨询费而原来期望的实际问题尚未及时解决对咨询公司过高的期望落空以及急功近利的思想使他最终选择放弃几经交涉过后咨询团队无奈地撤离了企业企业又回到了原来的地方员工们刚刚升起来的一点点对未来的希望变成了泡影要求1简述战略变革的时机选择类型并说明博润企业变革的时机选择类型2简述战略失效的类型并说明该企业的战略失效类型3简述战略失效的原因并结合案例分析该企业战略失效的原因 北京顺鑫农业发展集团有限公司以下简称顺鑫公司位于具有绿色国际港美誉的北京市顺义区是一家集农产品生产加工物流销售为一体的综合性大型企业集团顺鑫公司下设六家分公司和十六家控股子公司公司遵循诚信敬业创新高效的企业精神深入分析宏观环境变化行业发展趋势和自身产业的核心竞争力锐意进取创新经营围绕现代农业概念以农产品加工为载体农产品物流配送为平台打造集生产加工物流销售于一体的农产品加工物流配送产业链同时把握房地产开发和水利建筑施工业的发展机遇积极培育农业旅游观光业务公司连续多年被评为农业产业化国家重点龙头企业中国制造业500强中国食品工业企业100强白酒业务肉食品加工业务农产品物流业务房地产业务水利建筑施工业务饮料饮品业务六大业务发展迅速形成了产业链完善多板块发展的良好格局公司拥有年屠宰生猪能力达360万头的北京市最大的安全生肉生产基地拥有国家级重点种畜禽场--小店畜禽良种场是国内品种全质量好健康无疫病的优质种猪资源供应基地公司下属牛栏山酒厂拥有国家级企业实验室300余年悠久历史的中华老字号--牛栏山二锅头酒驰名中外远销欧美多个国家和地区并成为中国247个驻外机构的特供酒和中国维和用酒公司始终专注于食品安全体系和农产品物流配送系统建设下属鹏程食品分公司和创新食品分公司顺利完成2008年北京奥运会残奥会食品供应任务公司始终遵循诚信敬业创新高效的企业精神秉承诚信为人用心做事勇于创新服务至上的价值观念坚持生产经营与资本经营并重以科技带动优势产业发展促进科技与产业的结合不断创新勇攀高峰为社会提供更加优质安全放心的产品在引领现代农业发展的道路上阔步前进顺鑫集团2013年年初的负债及所有者权益总额为13000万元其中债务资本为2000万元全部是按面值发行的债券票面利率为8%普通股股本为5000万元每股面值1元资本公积为4000万元留存收益2000万元2014年该公司为扩大生产规模需要再筹集5000万元资金购买一套设备和生产线进行筹资决策讨论时财务部经理认为可以考虑采用20股配1股配股价20元／股的方式筹集需要的权益资金配股前股票市价为26元／股生产部经理提出能否通过租赁获得扩大生产规模的设备市场部经理提出可以考虑采用混合筹资的方式来获取资金最终确定了以下两个筹资方案可供选择方案一全部通过增发普通股筹集预计每股发行价格为25元方案二全部通过增发债券筹集按面值发行票面利率为10%在进行筹资决策时预计2014年可实现息税前利润1500万元固定经营成本1000万元适用的企业所得税税率为30%为了体现对股东的合理回报鼓励员工的积极性制定了股利分配政策按照公司利润的固定比例采取现金或股票方式向股东分配股利公司连续三年以现金方式累计分配的利润不少于该三年实现的年均可分配利润的30%要求1分别计算两方案筹资后的总杠杆系数和每股收益并根据计算结果确定筹资方案2假设按照财务部经理的意见假设所有股东都参与配股配股前公司每股价格是26元计算该公司股票的配股除权价格配股后每股价格以及配股权价值3本例中股票发行价格是给出的请说明一下实际工作中股票发行价格的确定方法并简要介绍4说明在我国配股权的含义以及配股的目的5说明配股需要符合的特殊条件6说明我国对于公开增发新股的特别规定7说明股权再融资对公司的影响8简述普通股筹资的优点9说明顺鑫公司在进行股利发放时需要考虑的因素有哪些并简要说明在制定股利分配政策时通常应考虑公司经营情况和经营能力方面的哪些主要因素简要说明企业如果采用股票股利分配的意义10简述在实务中企业可以采用的股利分配政策有哪些根据资料所述判断顺鑫公司的股利分配政策指出该政策属于哪种类型的股利分配政策简要说明理由并简述该种股利分配政策的优缺点11请简述生产部经理采用租赁的原因12简述市场部经理提到的混合筹资包括哪几种类型以及它们的优缺点 在不考虑其他因素的情况下下列各方中不构成甲公司关联方的是 根据外商直接投资法律制度的规定下列各项中属于禁止类外商投资项目的是 根据企业破产法律制度的规定人民法院受理破产申请前6个月内涉及债务人财产的下列行为中管理人有权请求人民法院予以撤销的是 以下关于企业核心能力的表述正确的是 下列各项资产减值准备中在相关资产持有期间内可以通过损益转回的有 甲公司将一闲置设备以经营租赁方式出租给乙公司使用租赁合同约定租赁期开始日为20x3年7月1日租赁期为4年年租金为120万元租金于每年7月1日支付租赁期开始日起前3个月免租金20x3年7月1日甲公司收到乙公司支付的扣除免租期后的租金90万元不考虑其他因素甲公司20x3年确认的租金收入为 绿都商贸股份有限公司以下简称绿都商贸是一家集室内空气加湿净化新风换气为一体的人工环境工程公司随着人们对室内环境指数的要求提高传统环境工程的发展相对缓慢为了提高环境工程技术绿都商贸决定研发净化加湿换气为一体的高端设备该研发项目需要投入大量的资金为了筹措研发资金2013年1月1日向其股东绿雅公司借款900万元借款年利率为7%期限2年向其股东新能公司借款1200万元借款年利率为6%期限2年向无关联自然人张某借款200万元10%年利率期限2年上述借款均签订借款合同利息按年支付绿都商贸注册资本5000万元已知绿都商贸绿雅公司新能公司均为非金融企业银行同期贷款年利率为6%绿雅公司可以提供税法规定的相关资料以证明其符合独立交易原则绿都商贸实际税负不高于新能公司要求1．针对上述关联方借款逐项判断2013年12月31日绿都商贸支付绿雅公司新能公司的债务利息是否可以税前扣除并简要说明理由2．针对上述向自然人的借款2013年12月31日绿都商贸支付给张某的债务利息是否可以税前扣除并简要说明理由 甲公司应付乙公司的购货款2000万元于20x4年6月20日到期甲公司无力按期支付经与乙公司协商进行债务重组甲公司以其生产的200件A产品抵偿该债务甲公司将抵债产品运抵乙公司并开具增值税专用发票后原2000万元债务结清甲公司A产品市场价格为每件7万元不含增值税成本为每件4万元6月30日甲公司将A产品运抵乙公司并开具增值税发票甲乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%乙公司在该项交易前已就该债权计提500万元坏账准备不考虑其他因素下列关于该交易或事项的会计处理中正确的是 2011年3月2日北京时代华通机电有限公司以下简称机电公司与北京兴达泽设备公司以下简称设备公司签订了一份100万元的展览设备买卖合同该合同约定机电公司于3月3日向设备公司支付15万元作为定金设备公司于3月10日交付设备机电公司于设备公司交付展览设备之日起3日内付清货款任何一方违约应当依照合同金额的20%向守约方支付违约金3月3日机电公司向设备公司支付了15万元的定金3月10日设备公司未向机电公司交付设备经机电公司催告后至3月15日设备公司仍未交货机电公司遂于3月18日另行购买了设备并通知设备公司解除合同要求设备公司双倍返还定金30万元同时支付违约金20万元设备公司收到机电公司通知后未就解除合同提出异议但不同意机电公司提出的双倍返还定金和支付违约金的要求2011年5月1日机电公司为更新改造生产设备向北京银行贷款1500万元借款期限为1年机电公司以自己的一套流水线提供抵押另外由北京诚信佳担保有限公司以下简称担保公司为机电公司的贷款提供保证担保公司与北京银行签订保证合同但未明确约定保证的形式双方约定的保证期间为担保公司承担保证责任直至机电公司的本息还清时为止2012年5月1日机电公司无法清偿上述北京银行的贷款北京银行向担保公司要求清偿担保公司要求先就机电公司提供的流水线拍卖价款清偿不足的部分再由自己承担经查机电公司与北京银行订立的抵押合同和担保公司与北京银行订立的保证合同中均未约定各自的担保份额和责任承担顺序要求1判断机电公司解除合同的主张是否符合合同法的规定简要说明理由2判断机电公司要求设备公司双倍返还定金30万元同时支付违约金20万元是否符合合同法的规定简要说明理由3担保公司为机电公司的借款提供保证的形式是什么简要说明理由4担保公司的保证期间应如何界定简要说明理由5判断担保公司提出先就机电公司提供的抵押物清偿不足的部分再由自己承担的说法是否符合物权法的规定简要说明理由 据一份2004年全球零售业发展报告显示中国零售业发展指数在30个新兴市场中位居第三位对于国际零售商来说中国市场是兵家必争之地作为世界第一和第二大零售商的沃尔玛和家乐福进入中国的时间相差不大在中国市场的表现却相当的不同家乐福进入中国的第一步就是组建多个子公司自1995年进入中国大陆就采用了中国本土化路线在中国市场入乡随俗从中文译名看绝大多数的消费者都会认为家乐福更具有中国味道从店面的布置上无论是充满喜气的大红灯笼还是同心结都体现着浓厚的中国意味家乐福特别重视其分店的本土化工作从员工招聘到商品采购再到货架的陈列等都实行本土化家乐福还认为每一家商店周围的顾客群都是独特的他们要千方百计适应不同消费群的不同需求家乐福每次决定开一家分店都要对当地的文化生活习惯购买力等因素进行详细而严格的调查与论证家乐福首席执行官伯纳德也曾经说道一个零售分店就是它所处的国家的缩影该分店必须适应当地的文化氛围沃尔玛是美国最大的私人雇主和世界上最大的连锁零售商它以物美价廉货物齐全和一站式购物而闻名1996年进入中国在中国市场套用了美国的经营理念认为越来越多购物者的喜好和习惯是趋同的随着科技的进步技术创新成为企业发展的重要动力沃尔玛店内绝大部分商品都是标准化的包括按照采购统一规划的图纸摆放货架和放置堆头并率先建立了独特的国际化物流系统该系统由世界先进的信息技术支持极大地降低了物流成本提高了物流的效率该系统已逐步形成沃尔玛的核心竞争力沃尔玛进入中国的策略是纳入其全球战略的它首先把中国当作一个全球采购中心依靠中国商品的价格竞争力在全球市场销售获得利润沃尔玛在中国的经营提供了更多的就业机会支持当地制造业促进当地经济的发展并制定了详尽的人力资源开发和管理战略每年投入巨额资金培养优秀的应届毕业生这些优秀员工逐步形成了沃尔玛宝贵的人才资源沃尔玛因此也被中华英才网评选为中国大学生最佳雇主沃尔玛自进入中国就积极开展社区服务和慈善公益活动12年累计向各种慈善公益事业捐献了超过5800万元的物品和资金沃尔玛十分重视环境保护和可持续发展并把环保360的理念融入沃尔玛日常工作的每一个环节同时沃尔玛也鼓励合作伙伴成为沃尔玛环保360计划的一部分共同致力于中国的环境保护和可持续发展受全球金融风暴影响沃尔玛公布的2009年国际业务零售业前三个月业绩显示国际市场销售收入持续下跌平均跌幅超过10%为了优化整合资源让企业更加高效2009年沃尔玛推出了人才优化战略根据这一计划按照最新统计的沃尔玛146家门店计算此次列入瘦身计划的沃尔玛员工可达9000多人消息一出引起了员工的激烈反对并通过工会组织与沃尔玛进行谈判各大媒体也持续跟踪报道这也就是沸沸扬扬的沃尔玛事件作为全球著名的零售业品牌沃尔玛公司的目标是不断拓展全球业务而不仅仅是在少数国家的大中城市发展在新市场开发中沃尔玛可以通过新的商场地点和商场形式来获得市场开发的机会更接近消费者的商场和建立在购物中心内部的商店可以使过去仅仅是大型超市的经营方式变得多样化但是由于各国的情况差异较大消费价值和文化传统都存在差异所以这项战略在现阶段难以得到实施由于有的国家实施贸易壁垒或受国际政治关系的影响沃尔玛的进入在具体实施中存在很大的障碍要求1利用SWOT分析模型对沃尔玛进行分析2利用PzongT分析模型对沃尔玛进行分析3通过上述资料可以得出家乐福和沃尔玛分别采用何种国际化经营战略并对两种国际化经营战略进行说明4两种国际化经营战略对本地市场的反应情况如何5简述企业进入国外市场的模式分析家乐福采用的是哪种模式并简述具体选择形式的优缺点 ABC会计师事务所首次接受委托对甲公司2012年度财务报表进行审计委派A注册会计师担任项目合伙人甲公司2011年度财务报表由XYZ会计师事务所的X注册会计师负责审计相关事项如下1A注册会计师在接受委托前与X注册会计师进行电话沟通询问其是否发现甲公司管理层存在正直诚信方面的问题以及与甲公司管理层在重大会计审计问题上是否存在意见分歧并在沟通之后告知甲公司管理层2X注册会计师拒绝A注册会计师查阅其2011年度审计工作底稿A注册会计师据此认为无法对存货的期初余额获取充分适当的审计证据3由于无法获得甲公司持有的某联营企业相关财务信息无法就年末长期股权投资的账面价值以及当年确认的投资收益获取充分适当的审计证据X注册会计师对甲公司2011年度财务报表发表了保留意见甲公司于2012年处置了该项投资A注册会计师认为导致对上期财务报表发表保留意见的事项已经解决该事项对2012年度审计意见无影响4A注册会计师发现甲公司2011年度财务报表存在一项重大错报甲公司管理层调整了2012年度财务报表对应数据在财务报表附注中作了充分__并将该事项告知X注册会计师A注册会计师认为该问题已解决无须实施其他程序要求假定上述第1至4项均为独立事项并且不考虑其他因素逐项指出A注册会计师的处理是否恰当如不恰当简要说明理由 甲公司按年利率10%向银行借款1000万元期限1年若银行要求甲公司维持借款金额10%的补偿性余额该项借款的有效年利率为 对于审计过程中累积的错报下列做法中正确的是 某大型商场公开征集服务图标约定首先从参赛作品中评选出3件入围作品各支付10万元作为奖励其著作权归设计者所有再从中挑选出最佳作品其著作权转归商场所有商场支付给设计者转让费30万元李某应征参赛并成为最终胜出者他应就其所取得的收入缴纳营业税为 ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2012年度财务报表审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况部分内容摘录如下12012年度甲公司向其控股股东购入一项重大业务审计项目组认为该交易是超出正常经营过程的重大关联方交易存在特别风险2甲公司管理层在未审财务报表附注中__其向关联方采购原材料的交易按照等同于公平交易中通行的条款执行审计项目组将甲公司向关联方采购的价格与相同原材料活跃市场价格进行比较未发现明显差异据此认为该项__不存在重大错报3因不拟信赖甲公司建立的与识别记录和报告关联方关系及其交易相关的内部控制审计项目组未了解和测试这些控制通过实施细节测试应对相关重大错报风险4审计项目组向甲公司管理层获取了下列与关联方关系及其交易相关的书面声明1已向注册会计师__了全部已知的关联方名称2已按照企业会计准则的规定对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和__3所有关联方交易均不涉及未予__的背后协议5审计项目组注意到甲公司2012年发生的一项重大交易的交易对于很可能是管理层未向审计项目组__的关联方审计项目组实施追加程序并与治理层沟通后仍无法确定是否存在关联方关系决定在审计报告中增加强调事项段提请财务报表使用者关注财务报表附注中__的该项交易要求1针对上述第1项指出审计项目组应当采取哪些应对措施2针对上述第2至5项逐项指出审计项目组的做法是否恰当如不恰当提出改进建议 甲公司是一家机械加工企业产品生产需要某种材料年需求量为720吨一年按360天计算该公司材料采购实行供应商招标制度年初选定供应商并确定材料价格供应商根据甲公司指令发货运输费由甲公司承担目前有两个供应商方案可供选择相关资料如下方案一选择A供应商材料价格为每吨3000元每吨运费100元每次订货还需支付返空路桥等固定运费500元材料集中到货正常情况下从订货至到货需要10天正常到货的概率为50%延迟1天到货的概率为30%延迟2天到货的概率为20%当材料缺货时每吨缺货成本为50元如果设置保险储备以一天的材料消耗量为最小单位材料单位储存成本为200元／年方案二选择当地B供应商材料价格为每吨3300元每吨运费20元每次订货还需支付固定运费100元材料在甲公司指令发出当天即可送达但每日最大送货量为10吨材料单位储存成本为200元／年要求1计算方案一的经济订货量分别计算不同保险储备量的相关总成本并确定最合理的保险储备量计算方案一的总成本2计算方案二的经济订货量和总成本3从成本角度分析甲公司应选择哪个方案 根据企业国有资产法律制度的规定国有股东转让所持上市公司股份时可以采取的方式有 如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性下列各项中正确的有 根据物权法律制度的规定以有偿出让方式取得居住用地的建设用地使用权出让的最高年限是 在以下4种融资方式中不属于债权融资方式的是 荣华公司是一家从事多元化经营的大型国有企业集团最近三年净资产收益率平均超过了10%经营现金流入持续保持较高水平荣华公司董事会为开拓新的业务增长点分散经营风险获得更多收益决定实施多元化投资战略2008年荣华公司投资部聘请一家咨询公司进行多元化战略的策划2008年年底策划完成向公司提交了一份开发TMN项目的可行性报告为此公司向该咨询公司支付了50万元的咨询费之后由于受金融危机的影响该项目被搁置2011年公司董事会经过研究认为TMN项目市场前景较好授权公司投资部研究该项目的财务可行性TMN项目的有关资料如下1寿命期6年2设备工程预计投资2000万元该工程承包给另外的公司将于2011年6月底完工工程款于完工时一次性支付该设备可使用年限6年报废时无残值收入按照税法规定该类设备折旧年限为4年使用直线法计提折旧残值率10%3厂房工程利用现有闲置厂房该厂房原价6000万元账面价值3000万元目前变现价值1000万元但公司规定为了不影响公司其他项目的正常生产不允许出售或出租该厂房需要在投入使用前进行一次装修在投产运营3年后再进行一次装修每次装修费预计300万元首次装修费在完工的2011年6月底支付第二次装修费在2014年6月底支付装修费在受益期内平均摊销4营运资本为维持项目的运转需要在投产时投入营运资本一部分利用因转产而拟出售的材料该材料购入价值为100万元目前市场价值为50万元假设6年后的变现价值和账面价值均与现在一致另一部分为投入的现金350万元5收入与成本TMN项目预计2011年6月底投产每年收入2800万元每年付现成本2000万元6预计新项目投资后公司的资本结构中债务资本占60%税后债务资本成本为8.09%7公司过去没有投资过类似项目但新项目与另一家上市公司可比公司的经营项目类似该上市公司的权益贝塔值为2其资产负债率为50%8公司所得税率为30%9当前证券市场的无风险收益率为8%证券市场的平均收益率为15.2%要求1税法规定的折旧年限小于固定资产使用年限时年折旧额如何处理残值如何处理税法规定的年限大于固定资产使用年限时年折旧如何处理残值如何处理2计算项目资本成本3计算项目的初始投资4计算项目投产后各年的净现金流量5运用净现值方法评价项目可行性6假设要求1中计算出的现金流量为包含了通货膨胀影响的现金流量并假设项目实际资本成本为10%通货膨胀率为3.636%计算该项目的净现值并评价该项目是否可行已知P/F15%1=0.8696P/F15%2=0.7561P/F15%3=0.6575P/F15％4=0.5718P/F15%5=0.4972P/F15％6=0.4323P/F14%1=0.8772P／F14%2=0.7695P/F14%3=0.6750P/F14%4=0.5921P/F14%5=0.5194P/F14%6=0.4556 甲公司拟申请首次公开发行股票并上市ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度至2012年度的比较财务报表委派A注册会计师担任项目合伙人B注册会计师担任项目质量控制复核合伙人相关事项如下1审计业务约定书约定审计费用为200万元甲公司应当在ABC会计师事务所出具审计报告后10日内支付70%审计费用成功上市后10日内支付其余30%审计费用2根据ABC会计师事务所质量控制制度的规定B注册会计师对该项审计业务的总体质量负责B注册会计师在审计报告日前通过实施下列程序完成了项目质量控制复核1与项目合伙人讨论重大事项2复核财务报表和拟出具的审计报告3评价在编制审计报告时得出的结论并考虑拟出具审计报告的恰当性3B注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质量控制复核作出以下记录1会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序均已实施2没有发现任何尚未解决的事项使其认为审计项目组做出的重大判断和得出的结论不适当3项目质量控制复核在审计报告日之前已完成4A注册会计师由于事务繁忙委托B注册会计师代为复核甲公司下属重要子公司乙公司的审计工作底稿5A注册会计师拟利用会计师事务所聘请的外部信息技术专家对甲公司的信息系统进行测试该信息技术专家不是项目组成员不受ABC会计师事务所质量控制政策和程序的约束6A注册会计师就一项疑难会计问题同时咨询会计师事务所的技术部门和外部专家得到的咨询意见存在分歧A注册会计师决定采纳外部专家的意见审计工作底稿中仅记录向外部专家咨询的情况要求针对上述第1至6项逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当如不恰当简要说明理由 资料一天弘益华集团以下简称益华集团是众多标准衡量均堪称全球领先的国际油气集团益华集团的业务遍及全世界130多个国家雇员人数约10万人益华集团1998年运营销售总额税后940亿美元总资产1110亿美元是全球最大的10家公司之一益华集团的起源是英荷两家母公司的联合使它成为最具有国际性的主要石油公司今天益华集团在许多国家有业务往来比其他任何石油集团都多有国际员工约5700名超过其他任何公司益华集团是世界上最大的跨国投资商其品牌是世界上最著名的品牌之一益华集团是世界第二大石油公司仅次于美国埃克森石油公司主要经营石油天然气化学制品煤炭和金属业务按资产总额计算公司是世界上最大的制造业公司按储量计算则是世界上最大的石油公司年销售额的将近一半来自欧洲其余主要来自美国90年代以来从销售额利润额到资产总额公司一直在幸福杂志所列世界最大的工业企业排行榜中名列前茅益华集团长期以来主要按地理位置来安排公司的组织结构集团建立四个州一级的地区总公司而且在有关国家或地区建立分公司每个分公司都要从事勘探开采炼油销售等业务总部的后勤服务部门负责向分公司提供法律财务信息以及其他各项服务这样分公司往往要接受多部门多层次的管理和领导于是公司于1995年对传统的矩阵结构进行调整这次调整的主要内容是按公司的主要业务范围建立商业组织从过去按地区和部门多头管理转变为按业务范围直接进行管理目的是让下属分公司的主管在享有更大自主权的同时必须对本公司的经营状况直接负责从而确保公司经营战略得以实施和对下属公司实行有效的管理和制约的同时能最大限度地发挥一线企业主观能动性资料二益华集团根据最大限度地获取低成本竞争优势的目标来规划其全部的经营活动他们将研究与开发生产营销等活动按照成本最低原则分散在少数几个最有利的地点来完成在大约50个国家勘探石油天然气在三四十个国家提炼石油把石油销往100多个国家这样一个地方发生动乱对该公司的其他部分不会有大的影响在政治气候微妙的国家公司通过垄断市场以确保获得高额利润否则便马上撤走这种国际化经营战略降低了企业所承担的风险但也可能带来一些负面影响资料三益华集团根据市场增长率和相对市场份额判定出各经营产品的位置并针对各矩阵的产品采取相应的战略资料四除此之外益华集团注重人力资源规划和人力资源战略管理把人力资源纳入到企业的整个经营发展规划中而不是把自己简单地理解为一个独立的人事部门一个执行部门益华集团不但从内部进行招聘还考虑外部招聘尤其是大学生的招聘培养保留计划大学生是企业发展壮大的一个很好的人力资源他们虽然没有特别的经验但他们的创造性思维的开拓性非常强如果有一个好的培养计划对企业的发展将有很大的促进作用选拔流程为1制定用人需求计划2招聘人员的申请3筛选应聘资料4初试复试5共同讨论6发聘用书7新员工辅导要求根据以上资料回答下列问题1根据资料一判断益华集团调整之前采取的是哪种横向分工组织结构．该组织结构有何优点2根据资料一分析益华集团采用的纵向分工组织内部管理类型是哪种并简要分析其优点3根据资料二分析益华集团采取的是哪种国际化经营战略的类型4根据资料三分析益华集团利用的是哪种矩阵该矩阵中每种产品应该采取何种战略5根据资料四益华集团拥有自己的选拔流程请您制定一个标准的选拔流程步骤 中兵电气集团公司以下简称中兵电气为在上海证券交易所上市的公司专门从事各种工业电气设备的生产销售其产品在国内的主要市场在华北地区该公司2012年发生以下与商业竞争有关的事项1华北地区从事工业电气设备生产销售的厂家还包括另外两家企业为了巩固华北地区该产品的市场利润中兵电气与另外两家企业达成了一项协议约定了三家厂商生产的同类机器设备的基准价格最多上浮50%缔约的任何一方不得低于该基准价格否则会受到相应的制裁2中兵电气为了进一步维护产品价格还与下游的各经销商达成了关于限定转售价格的协议根据该协议约定中兵电气的经销商转售各种型号设备必须遵照约定的最低价格对于销售不畅的经销商由中兵电气给予一定的优惠条件但绝对不允许降价销售3中兵电气在华南地区市场销售额为1500万元经相关部门测算工业设备在当地市场的销售额总量为1亿元在华南地区市场上还有一家经营者广发电气有限公司以下简称广发公司该公司与中兵电气都属于工业设备的生产商广发公司在华南地区的市场销售额为6500万元中兵电气为了抢占并扩展华南地区的市场当年准备并购该经营者60%的股份并购前中兵电气和广发公司2011年营业额资料如下另知中兵电气并购前未持有该经营者任何的股份也没有被同一股东持有股份不存在任何的关联关系要求1根据资料1判断中兵电气与另外两家企业达成的协议属于何种协议是否符合法律规定2判断中兵电气与其下游经销商达成的协议属于何种协议是否符合法律规定3判断作为多个经营者中兵电气与广发公司是否共同具有华南地区的市场支配地位简要说明理由4判断中兵电气并购广发公司是否属于反垄断法规定的经营者集中并购之前是否需要向国务院商务主管部门申报简要说明理由 在总结某知名企业集团破产的过程中人们发现如下情况资料一为了满足公司大规模扩张的需要把资金从上市公司转移出来集团采取以上市公司存款为大股东贷款担保的方式套钱在难以得到上市公司过半数董事同意的情况下集团制造虚假的上市公司董事会决议一是未经授权代董事签字二是非董事人员或前任董事在决议上签字为了便于控制三年来公司高管和董事会成员频繁更换仅董事长就更换4人最近一次董事会成员更是几乎全部更换仅保留一位原董事公司的重大决策听命于个别核心人物董事会对公司实际控制人未形成有效约束由于一股独大和股权分置的股权结构股__会也无法对大股东和实际控制人肆意侵吞上市公司利益的行为形成制约资料二在该集团长期以来不少公司高层把公司的钱装进自己的兜一些中层更是把公司用于奖励员工的奖金截留提成业务人员则签署大量的虚假合同来骗取提成资料三在公司快速发展的过程中被鲜花和掌声陶醉的公司管理层听不进任何不同意见一位资深高层委婉地对时任董事长身边人员的某些做法提出批评时被该董事长当场驳回此后员工再也不敢也不愿向上层提意见信息沟通系统几乎不存在会计信息系统由管理层随意控制高层管理者把公司钱揣入自己腰包在该公司信息系统已经不再是一个管理和控制的工具而是高层管理者的话筒信息随其意愿而变资料四公司早在1997年就有了审计部然而内部审计部门的运作情况极不理想很少对内部控制运行情况进行监督也未就附属公司管理失控部分管理者把公司钱装进自己兜里等重大风险点进行报告在一定程度上内部审计部门的作用主要是做给银行和政府部门看的是公司获取政府青睐和取得银行贷款的道具重大决策包括重大对外担保大额资金划转等都是由公司个别管理人员以邮件的形式授权或通过邮件发出划款指令其他人员及内部审计部门全无发言权要求1资料一反映了该公司哪方面的问题请简单阐明理由2资料二反映了该公司内部控制五要素中的哪两个出现了问题请简单阐明理由3资料三反映了该公司内部控制五要素中的哪两个出现了问题请简单阐明理由4资料四反映了该公司内部控制五要素中的哪个出现了问题请简单阐明理由 以下选项中不符合企业内部控制应用指引第9号--销售业务要求的是 如果被审计单位未纠正注册会计师在上一年度审计时识别出的值得关注的内部控制缺陷注册会计师在执行本年度审计时下列做法中正确的是 甲公司采用风险调整法估计债务成本在选择若干已上市公司债券以确定本公司的信用风险补偿率时应当选择 甲公司按2/10N/40的信用条件购入货物该公司放弃现金折扣的年成本一年按360天计算是 华充集团位于北京是一家综合性的现代化企业集团其经营范围涉及多个领域主要有饮料白酒室内装修和生态旅游四个业务单元随着社会进步和经济发展人们对自身的健康日益关注这促进了健康型果汁饮料的大力发展从而使得饮料行业市场增长迅速但是该公司涉足饮料市场的时间很短市场占有率很低而且饮料行业是一个高度竞争的行业白酒行业在我国目前基本处于成熟阶段市场增长缓慢受啤酒红酒等的冲击某些年份甚至出现了负增长华充公司的白酒业务具有悠久的历史市场占有率在全国多年来稳定保持在前10名而且拥有相当一部分稳定的顾客群据国家建设部门的规划2020年我国城镇居民人均住宅建筑面积将达32平方米这就意味着今后每年全国城镇要新建住宅7亿多平方米而90%以上的住宅都要进行室内装修设计随着城市的基础建设旧街区改造更多商业店铺商务会展甚至旅游开发项目等的发展为国内设计整体水平提高提供了难得机遇和广阔空间该行业也成为增长率较快的行业之一该公司的室内设计装修业务开展得较早在业内具有较好的口碑在我国室内设计装修市场具有较高的市场占有率生态旅游是近年来正在兴起的产业华充公司的生态旅游园正在建设当中不久就将开门迎客针对市场上饮料产品的状况华充集团创新地推出果汁和蔬菜汁混合饮料假设现有市场上不存在这种混合饮料华充集团即将开业的生态园的主要特色是水果蔬菜种植家禽家畜小动物喂养儿童传统游戏等面向的潜在客户为北京城市里的小朋友要求1说明华充集团采用了哪种类型的企业总体战略并说明该战略类型的优缺点及其企业集团采用该战略的原因2依据波士顿矩阵分别指出华充公司的饮料白酒和室内装修所属的产品类型并简要说明理由3说明华充公司对饮料业务单元和生态旅游业务单元各自采用了何种竞争战略并简要说明理由4华充公司在确定其生态旅游业务市场时对市场作了细分根据该公司的市场定位说出至少三个该公司确定细分市场的依据并简要说明理由 村民张某2012年起承包耕地面积3000平方米2013年将其中300平方米用于新建住宅其余耕地仍和上年一样使用即700平方米用于种植药材2000平方米用于种植水稻当地耕地占用税税率为25元／平方米张某应缴纳的耕地占用税为 动态投资回收期法是长期投资项目评价的一种辅助方法该方法的缺点有 下列有关具体审计目标的说法中正确的是 根据国内信用证法律制度的规定开证行收到受益人开户行寄交的委托收款凭证单据等材料并与信用证条款核对无误后若发现开证申请人交存的保证金和存款账户余额不足以支付信用证金额的开证行应采取的正确做法是 下列各项预算中以生产预算为基础编制的有 2010年4月中国财政部证监会审计署银监会和保监会联合发布了企业内部控制配套指引亚太银行按规定应于2012年1月1日起开始执行该配套指引亚太银行高层根据配套指引对自身情况进行分析研究后认为通过公司近几年的努力完善了风险管理和内部控制架构基本符合内部控制配套指引的相关要求可以有效地预防市场风险信用风险流动性风险等主要风险亚太银行高层研究所还认为操作风险尤其是信息技术风险是公司面临的一项重要风险亚太银行高层认为信息技术对于交易结算和服务等多个方面的业务发展和管理至关重要系统不可靠技术不完善数据误差都会造成公司的重大损失尽管公司已经根据相关规定制定了较为完善的内部控制制度但仍不能保证完全避免因操作差错和主观不作为可能带来的经济损失法律纠纷和违规风险要求1简要说明应对操作风险的常用方法2根据企业内部控制应用指引第18号--信息系统指出企业利用信息系统实施内部控制中所应关注的风险并指出信息技术和信息系统控制的基本类型 某快递公司取得的下列收入中应按5%税率计算缴纳营业税的是 关于产品生命周期以下表述正确的是 甲公司股票当前市价为20元有一种以该股票为标的资产的6个月到期的看涨期权执行价格为25元期权价格为4元该看涨期权的内在价值是元 甲公司是一家汽车制造工厂积极推行准时生产系统JIT每天收到的轮胎的数量和类型正好满足一天的生产需求并且供应商将在非常短的时间内将所需的轮胎配送给生产线上正确的进料台要求简述JIT理论的关键要素及优缺点 会计师事务所因出具不实报告而承担补充赔偿责任时下列说法中正确的是 下列关于税务登记时限的表述中正确的是 中国公民张某自2008年起任国内某上市公司高级工程师2012年取得的部分收入如下11月取得任职公司支付的工资7500元另取得地区津贴1600元差旅费津贴1500元2公司于2010年实行股票期权计划2010年1月11日张先生获得公司授予的股票期权10000份该期权不可公开交易授予价格为每份6元当日公司股票的收盘价为7.68元公司规定的股票期权行权期限是2012年2月10日至9月10日张某于2012年2月13日对4000份股票期权实施行权当日公司股票的收盘价为9.6元35月份取得财政部发行国债的利息1200元取得2011年某省发行的地方政府债券的利息560元取得某国内上市公司发行的公司债券利息750元47月9日张某对剩余的股票期权全部实施行权当日股票收盘价10.8元要求根据上述资料按照下列序号计算回答问题每问需计算合计数1计算1月份张某取得工资津贴收入应缴纳的个人所得税2计算2月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税3计算5月份张某取得的各项利息收入应缴纳的个人所得税4计算7月份张某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税 A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表与审计工作底稿相关的部分事项如下1A注册会计师在具体审计计划中记录拟对固定资产采购与付款循环采用综合性方案因在测试控制时发现相关控制运行无效将其改为实质性方案重新编制具体审计计划工作底稿并替代原具体审计计划工作底稿2A注册会计师拟利用2011年度审计中获取的有关存货和成本循环的控制运行有效性的审计证据将信赖这些控制的理由和结论记录于审计工作底稿3A注册会计师在对销售发票进行细节测试时将相关销售发票所载明的发票日期以及商品的名称规格和数量作为识别特征记录于审计工作底稿4审计报告日后A注册会计师对在审计报告日前收到的应付账款询证函回函中存在的差异进行调查确认其金额和性质均不重大并记录于审计工作底稿5在归整审计档案时A注册会计师删除了固定资产减值测试审计工作底稿初稿6在完成审计档案归整工作后A注册会计师收到一份应收账款询证函回函其结果显示无差异A注册会计师将其归入审计档案并删除了在审计过程中实施的相关替代程序的审计工作底稿要求针对上述第1至6项逐项指出A注册会计师的做法是否恰当如不恰当简要说明理由 甲公司平价发行5年期的公司债券债券票面利率为10%每半年付息一次到期一次偿还本金该债券的有效年利率是 某副食品商店为增值税小规模纳税人2013年8月销售副食品取得含税销售额66950元销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元该商店应缴纳的增值税为 甲公司董事会决定的下列事项中属于会计政策变更的是 2008年3月钱某支付80万元购置一套50平方米住房2013年8月钱某将该房作价130万元与孙某价值150万元的住房进行交换钱某支付孙某差价20万元当地契税税率4%产权转移书据印花税税率0.05%下列关于钱某在房产交换行为中应负纳税义务的表述中正确的有 嘉和股份有限公司以下简称嘉和公司是以包装机械设备制造为主的大型工业企业主要从事机电通用包装机兼用包装机及专用包装机的生产销售有关资料如下1嘉和公司拥有一条专用包装机生产线该生产线由甲乙丙三部设备构成成本分别为80万元120万元和200万元使用年限均为10年预计净残值均为零采用年限平均法计提折旧2012年该生产线生产的专用包装机有替代产品上市导致公专专用包装机的销售量锐减35%该生产线可能发生了减值因此嘉和公司在2012年12月31日对该生产线进行减值测试假定至2012年12月31日嘉和公司整条生产线已经使用5年预计尚可使用5年以前年度未计提减值准备因此甲乙内三部没备在2012年12月31日的账面价值分别为40万元60万元和100万元嘉和公司在综合分析后认为甲乙丙三部设备均无法单独产生现金流量但整条生产线构成完整的产销单元可以独立产生现金流最嘉和公司估计甲设备的公允价值减去处置费用后的净额为30万元乙和丙设备都无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额三部设备各自未来现金流量的现值也均无法合理估计嘉和公司在合理预计整条生产线未来5年的现金流量及折观率的基础上得到该生产线预计未来现金流量现值为120万元估计整条生产线的公允价值减去处置费用后的净额为100万元22012年1月1日嘉和公司与金源公公司的股东签订股权转让协议嘉和公司以4500万元的价格购买金源公司持有的金码公司80%的股权2012年2月1日嘉和公司支付了上述转让款股权转让手续办理在当日办理完毕嘉和公司能够对金码公司实施控制2012年2月1日金码公司可辨认净资产的公允价值为5000万元嘉和公司与金源公司在该项交易前不存在关联方关系似定金码公司所有资产被认定为一个资产组该资产组包含商誉资产组不存在减值迹象至2012年12月31日金码公司可辨认净资产按照购买口的公允价值持续计算的账面价值为5200万元嘉和公可所有呵辨认资产均未发生减值嘉和公司估计包含商誉在内的资产组可收回金额为5300万元要求1针对上述资料确定资产组并说明理由2确定生产线可收回金额3计算确定2012年12月31日甲乙丙设备的减值损失4假定不考虑其他条件计算商誉需计提的减值准备金额并编制计提减值准备的会计分录针对商誉减值说明其减值测试的相关规定 某外资持股25%的重型机械生产企业2012年全年主营业务收入7500万元其他业务收入2300万元营业外收入1200万元主营业务成本6000万元其他业务成本1300万元营业外支出800万元营业税金及附加420万元销售费用1800万元管理费用1200万元财务费用180万元投资收益1700万元当年发生的部分具体业务如下1将两台重型机械设备通过市政府捐赠给贫困地区用于公共设施建设营业外支出中已列支两台设备的成本及对应的销项税额合计247.6万元每台设备市场售价为140万元不含增值税2向95%持股的境内子公司转让一项账面余值计税基础为500万元的专利技术取得转让收入700万元该项转让已经省科技部门认定登记3实际发放职工工资1400万元发生职工福利费支出200万元拨缴工会经费30万元并取得专用收据发生职工教育经费支出25万元以前年度累计结转至本年的职工教育经费扣除额为5万元4发生广告支出1542万元发生业务招待费支出90万元其中有20万元未取得合法票据5从事国家重点支持的高新技术领域规定项目的研究开发活动对研发费用实行专账管理发生研发费用支出200万元含委托某研究所研发支付的委托研发费用80万元6就2011年税后利润向全体股东分配股息1000万元另向境外股东支付特许权使用费50万元其他相关资料除非特别说明各扣除项目均已取得有效凭证相关优惠已办理必要手续不考虑营业税改征增值税试点和税收协定的影响要求根据上述资料按照要求1至要求7回答下列问题如有计算每问需计算出合计数1计算业务1应调整的应纳税所得额2计算业务2应调整的应纳税所得额3计算业务3应调整的应纳税所得额4计算业务4应调整的应纳税所得额5计算业务5应调整的应纳税所得额6计算业务6应扣缴的营业税税额预提所得税税额7计算该企业2012年应纳企业所得税税额 为确定审计的前提条件是否存在下列各项中注册会计师应当执行的工作有 根据企业国有资产法律制度的规定下列各项中履行金融企业国有资产监督管理职责的是 根据物权法律制度的规定下列各项中能够成为所有权客体的有 寰球公司是集咨询研发设计采购施工管理设备制造开车指导等多功能为一体为项目建设提供全过程服务的国际型工程公司业务范围覆盖炼油化工天然气液化与接收化肥医药房地产建设等多个行业和领域拥有员工近万人建设项目遍及全国三十个省市自治区以及东南亚西欧美洲非洲的近20个国家和地区承担了多项大型化工装置的科技攻关任务拥有多项专利和专有技术为我国大型化工装置的国产化及以高新技术带动国际工程承包和机电产品出口奠定了坚实基础该公司在承建非洲某公路项目时由于风险管理不当造成工程严重拖期亏损严重寰球公司在事后进行总结时提出如下几条经验和看法1该国政府对环保有特殊规定施工之前必须事先进行相关环保评估并最终获得批准方可使用但我方施工人员对此准备不足在没有得到批准的情况下就开始施工对该国某些自然环境造成了损失导致巨额罚款2该国政府要求寰球公司与东道国的公司联营并要求当地投资人的持股比例不得低于30%这使得在进行很多决策时不能当机立断造成繁冗拖沓3在工程实施过程中未能制定程序操作要求导致员工在施工时采取一些不恰当的方式4对于特殊地域的公路采用转包给当地专业公司来完成同时有明确的合同约定来保证承包方对公路的质量进度以及维护要求1根据上述材料说明寰球公司在进行该项目时遇到的三种风险类型并分别提出一个合适的应对措施2根据上述资料分析该公司针对特殊地域的公路采用的风险管理工具类型并介绍一下风险管理工具的其他种类 甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户拥有乙公司和丙公司两家联营公司甲公司主要从事建材的生产销售以及建筑安装工程A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表拟于2013年4月1日出具审计报告财务报表整体的重要性为25万元资料一A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境部分内容摘录如下1甲公司采用经销商买断方式销售a产品和b产品2012年度a产品的建议市场零售价出厂价和单位生产成本较2011年基本没有变化b产品是甲公司2012年2月推出的新产品其建议市场零售价比a产品高20%a产品和b产品的单位生产成本接近其出厂价分别低于各自建议市场零售价的10%和20%2a产品于2012年11月停产2012年末某经销商采用交款提货方式购买最后一批a产品甲公司已收到货款200万元并已开具发票和发运凭单经销商在验收日才发现该批产品质量不符合合同要求双方尚未就解决方案达成一致意见3甲公司的记账本位币为人民币2012年9月甲公司与某德国客户签订合同按固定销售价格定制10000件c产品以欧元计价和结算甲公司一次性投料生产该批产品并于2012年10月1日销售1000件其余9000件按合同约定于2013年1月销售甲公司未生产其他批次c产品假定2012年10月1日即期汇率为1欧元=8.4元人民币2012年12月31日即期汇率为1欧元=8元人民币4甲公司于2012年3月1日借入2000万元年利率为8%的专门借款用于已开工建设并预计于2013年末完工的新生产线甲公司无其他带息债务因甲公司与施工方对工程质量存在纠纷该工程于2012年5月1日至2012年8月31日中断5甲公司于2011年起从事建筑安装工程截至2012年末仅承揽一项业务建造合同约定工程建设期为18个月工程总价为500万元如果工程提前3个月完工并且质量符合设计要求客户另付100万元奖励款工程于2011年10月1日开工于2012年12月末基本完工经监理人员认定工程质量未达到设计要求还需进一步施工6甲公司持有乙公司40%股权目前无处置计划乙公司多年亏损2012年度亏损500万元预期其经营状况在未来5年内不会发生改变2012年5月乙公司因资金短缺由甲公司为其代垫采购款200万元并约定2年后还款资料二A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据部分内容摘录如下资料三A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制部分内容摘录如下资料四A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的控制测试和实质性程序及其结果部分内容摘录如下资料五甲公司持有丙公司30%股权因能够对其施加重大影响采用权益法核算A注册会计师将丙公司识别为具有财务重大性的重要组成部分提出对其实施审计丙公司董事会予以拒绝但提供了经其他会计师事务所审阅的2012年度财务报表要求1针对资料一第1至6项结合资料二假定不考虑其他条件逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险如果认为存在重大错报风险简要说明理由并说明该风险主要与哪些财务报表项目仅限于营业收入营业成本资产减值损失财务费用存货长期应收款长期股权投资和在建工程的哪些认定相关将答案直接填入答题区的相应表格内2针对资料三第1至3项假定不考虑其他条件逐项指出资料三所列控制的设计是否存在缺陷如认为存在缺陷简要说明理由将答案直接填入答题区的相应表格内3针对资料四第1至3项假定这些控制的设计有效并得到执行根据控制测试和实质性程序及其结果逐项指出资料四所列控制运行是否有效如认为运行无效简要说明理由将答案直接填入答题区的相应表格内4针对资料五结合资料二假定不考虑其他因素如所得税代A注册会计师判断应出具何种类型的审计报告并续编审计报告在答题区下划线处填列如果部分下划线处不适用填写不适用 证券市场线可以用来描述市场均衡条件下单项资产或资产组合的期望收益与风险之间的关系当投资者的风险厌恶感普遍减弱时会导致证券市场线 甲公司有锅炉和供电两个辅助生产车间分别为基本生产车间和行政管理部门提供蒸汽和电力两个辅助生产车间之间也相互提供产品2013年9月份的辅助生产及耗用情况如下1辅助生产情况2各部门耗用辅助生产产品情况3蒸汽的计划单位成本为5元／吨电力的计划单位成本为0.4元／度要求1分别采用直接分配法交互分配法和计划分配法对辅助生产费用进行分配结果填入下方表格中不用列出计算过程2说明直接分配法交互分配法和计划分配法各自的优缺点并指出甲公司适合采用哪种方法对辅助生产费用进行分配 根据公司公开的财务报告计算__的经济增加值时不需纳入调整的事项是 甲公司持有乙公司70%股权并控制乙公司甲公司20x3年度合并财务报表中少数股东权益为950万元20x4年度乙公司发生净亏损3500万元无其他所有者权益变动除乙公司外甲公司没有其他子公司不考虑其他因素下列关于甲公司在编制20x4年度合并财务报表的处理中正确的有 企业发生的下列交易或事项中不会引起当年度营业利润发生变动的是 2013年6月1日人民法院受理了对甲公司提起的破产申请根据企业破产法律制度的规定下列人员中有资格担任管理人的是 下列有关非抽样风险的说法中正确的有 2013年6月王某从汽车4S店购置了一辆排气量为1.8升的乘用车支付购车款含增值税234000元并取得机动车销售统一发票支付代收保险费5000元并取得保险公司开具的票据支付购买工具件价款含增值税1000元并取得汽车4S店开具的普通发票王某应缴纳的车辆购置税为 下列有关组成部分重要性的说法中错误的是 VoIP是一种利用区域或互联网进行交换话音信号的技术服务在专用的电话上可以采用IP网络以VoIP模式进行通话是一种较便宜的跨地区电话联系方式适用于个人家庭或商业机构用户支持该技术服务的首要条件就是一个稳定的网络环境和宽带网络在发达国家A国其使用货币为索拉已经蓬勃发展多年VoIP已被A国的大多数人家庭和商业机构普遍采用A国市场上现有三家提供有关服务的营运商正通电视是其中一家电视营运商在A国使用其VoIP技术及设备服务的用户群组包括个人家庭用户和设于A国的大型商业机构主要是跨国企业在2011年VoIP个人家庭用户超过2000万户市场份额达62%而商业企业的大型商业机构更达120万家市场份额达68%要求1利用产品生命周期和波士顿矩阵简要分析正通电视在A国提供的VoIP技术及设备服务所属波士顿矩阵象限及生命周期阶段2根据所处的营运市场的特征预计此产品在A国市场的战略方向 A公司以30万元的价格向B公司订购一台机床根据合同约定A公司应以银行承兑汇票支付价款2010年3月1日A公司签发一张以B公司为收款人金额为30万元的银行承兑汇票承兑银行已经签章到期日为2010年9月1日A公司将该汇票交给采购经理甲拟由其携至B公司交票提货甲获取汇票后利用其私自留存的空白汇票和私刻的A公司和承兑银行的公章及其各自授权代理人的名章按照A公司所签发汇票的内容进行复制3月20日甲将其复制的汇票交付B公司提走机床并占为己有4月10日甲将汇票原件交回A公司声称B公司因机床断货要求解除合同3月23日B公司为向C公司购买原料将甲交付的汇票背书转让给C公司6月1日C公司因急需现金将该汇票背书转让给D公司D公司则向C公司支付现金29万元7月1日D公司为支付厂房租金将该汇票背书转让给E公司E公司对C公司与D公司之间票据转让的具体情况并不知晓9月5日E公司向汇票承兑银行提示付款被告知该汇票系伪造票据原票据已于4月15日由出票人A公司交还该行并予作废该行对此伪造票据不承担票据责任银行将该汇票退还E公司并出具了退票理由书根据上述内容分别回答下列问题1E公司是否有权向A公司追索并说明理由2D公司是否取得了票据权利并说明理由3E公司是否取得了票据权利并说明理由4E公司是否有权向甲追索并说明理由5E公司是否有权向B公司追索并说明理由 下列各项中不属于控制环境要素的是 2013年2月刘某将价值为120万元100万元的两套房产分别赠与其儿子和对其承担直接赡养义务的好友林某当地契税税率为4%下列关于该赠与行为缴纳税款的表述中正确的是 甲公司20x2年1月1日发行1000万份可转换公司债券每份面值100元每份发行价100.5元可转债发行2年后每份可转债可以转换为4股甲公司普通股每股面值1元甲公司发行可转换公司债券确认负债的初始计量金额为100150万20x3年12月31日与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元20x4年1月2日该可转换公司债券全部转为甲公司股份甲公司因该可转换公司债券的转换应确认资本公积股本溢价是 2013年7月的一个周末小明和他父母一起到一海岛度假村作自驾游行程中发生以下开销1周六清早他们先到汽车维修中心取回已做完保养的自家车支付更换刹车片费用300元支付清洗油路费用200元又顺道到维修中心附设独立核算的洗车行洗车支付洗车费20元2出城上高速时一家人先到高速公路服务站餐饮部用早餐合计花费100元另支付50元购得一箱矿泉水放人后备厢3出高速时支付高速公路通行费80元4出高速后即是码头自家车不准上海岛只得支付20元寄存在码头停车场该停车场由一失去左臂的退伍军人自营管理5顾客可从码头坐轮渡到海岛往返每人50元也可乘坐海岛旅游公司提供的旅游快艇到海岛往返每人100元在小明的坚持下他妈陪小明坐了快艇他爸独自坐轮渡一家人最后在海岛上会合其他相关资料不考虑起征点因素营业税改征增值税试点因素要求根据上述资料按照下列序号计算回答问题每问需计算出合计数1计算汽车维修中心及洗车行取得的收入应缴纳的营业税2计算高速公路服务站餐饮部取得的收入应缴纳的营业税3计算高速公路通行费收入应缴纳的营业税4计算停车场收入应缴纳的营业税5计算轮渡收入应缴纳的营业税6计算旅游快艇收入应缴纳的营业税 企业在进行财务决策时不考虑沉没成本这主要体现了财务管理的 2011年9月8日甲公司与乙公司订立合同以每台30万元的价格购买20台货车双方约定甲公司应在乙公司交货后半年内付清全部货款并以甲公司通过划拨方式取得的某国有建设用地使用权提供抵押担保甲乙双方办理了抵押登记10月12日乙公司交付了20台货车次日甲乙双方办理了货车所有权登记2011年11月甲公司在已设定抵押的土地上开始建造办公楼2012年6月建成2012年8月甲公司以该办公楼作抵押从丙银行贷款300万元期限为6个月甲丙双方办理了抵押登记2012年1月26日甲公司将20台货车出租给丁公司每台月租金1万元租期3年但甲丁双方未签订书面租赁合同由于资金周转困难甲公司于2012年10月10日以每台20万元的价格将20台货车卖给戊公司戊公司受让货车后通知丁公司向自己缴纳租金丁公司主张戊公司并非出租人无权向其收取租金甲公司侵害了其优先购买权应承担相应责任戊公司催收租金无果遂通知丁公司解除租赁合同要求其立刻交回货车甲公司未按期向乙公司支付购车款乙公司遂提起诉讼并主张实现抵押权在强制执行过程中甲公司已设定抵押的建设用地使用权连同地上的办公楼共拍卖得款1200万元其中办公楼的对应价款为350万元土地管理部门提出应从拍卖款中优先补缴650万元的土地出让金丙银行则主张对拍卖款中办公楼的对应价款享有优先受偿权根据上述内容分别回答下列问题1甲公司何时从乙公司处取得货车所有权并说明理由2甲公司与丁公司的货车租赁合同是否因未采用书面形式而无效并说明理由3戊公司是否有权要求丁公司支付租金并说明理由4戊公司是否有权要求丁公司交回货车并说明理由5丁公司是否对货车享有优先购买权并说明理由6土地管理部门是否有权要求从拍卖价款中优先补缴650万元土地出让金并说明理由7乙公司在实现抵押权时享有优先受偿权的金额是多少并说明理由 下列关于对外贸易经营者及其管理的表述中符合对外贸易法律制度规定的是 以下关于战略控制与预算控制的表述正确的是 友情链接 总题库搜索答案郑州中奥维也纳高中成都人事考试证件照太原培训北京教育培训物联网卡平台自贡人事考试家庭教育百科 Copyright © 2020 六题库网（6tiku.com） All Rights Reserved. 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